Порядок исчисления НДФЛ по материальной выгоде (пример)
При получении от организации низкопроцентного или беспроцентного займа у сотрудника возникает материальная выгода в части экономии на процентах.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2018 года введены новые условия обложения НДФЛ данного вида матвыгоды. Подробнее см
.
При этом имеет значение, в какой валюте оформлен договор займа.
Если он оформлен в рублях, то пороговая ставка составляет 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения дохода (п. 2 ст. 212 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У) и составляет:
- с 19.09.2016 — 10% (информация Банка России от 16.09.2016);
- с 27.03.2017 — 9,75% (информация Банка России от 24.03.2017);
- с 02.05.2017 — 9,25% (информация Банка России от 28.04.2017);
- с 19.06.2017 — 9% (информация Банка России от 16.06.2017);
- с 18.09.2017 — 8,5% (информация Банка России от 15.09.2017);
- с 30.10.2017 — 8,25% (информация Банка России от 27.10.2017);
- с 18.12.2017 — 7,75% (информация Банка России от 15.12.2017);
- с 12.02.2018 — 7,5% (информация Банка России от 09.02.2018);
- с 26.03.2018 — 7,25% (информация Банка России от 23.03.2018);
- с 17.09.2018 — 7,5% (информация Банка России от 14.09.2018);
- с 17.12.2018 — 7,75% (информация Банка России от 14.12.2018).
Если заем оформлен в валюте, то установленное пороговое значение — 9% годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).
Если проценты меньше пороговых значений или не взимаются совсем, с разницы удерживается НДФЛ по ставке 35%.
По начислению НДФЛ проводки лучше рассмотреть на конкретном примере.
Организация выдала заем сотруднику Иванову И. И. (резиденту РФ) сроком на 1 год в рублях по ставке 3% годовых с выплатой процентов в конце срока займа. Размер займа — 500 000 руб.
Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 50 — 500 000 руб. — сумма займа выдана Иванову 15.01.2019.
Доход с суммы матвыгоды с 2016 года вне зависимости от даты уплаты процентов определяют ежемесячно на последний день месяца. Рассчитаем сумму процентов по займу за январь 2019 года. Частичного возврата займа в январе не было. Число дней, за которые рассчитывается материальная выгода с 16.01.2019 по 31.01.2019, составляет 16.
500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 руб.
Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 91 — 657,53 руб. — начислены проценты за пользование займом за январь 2019 года.
Рассчитаем НДФЛ с суммы материальной выгоды.
2/3 × 7,75% = 5,17% — порог, учитывая действующую ставку рефинансирования.
5,17 — 3 = 2,17% — процент по материальной выгоде.
500 000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 руб. — материальная выгода за январь 2019 года. Рассчитаем с нее НДФЛ (35%): 475,62 × 0,35 = 166 руб.
Если бы Иванов был нерезидентом РФ, то налог бы удержали по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Дт 70 (73) «Иванов И. И.» Кт 68 «НДФЛ» — 166 руб. — НДФЛ с материальной выгоды за январь 2019 года удержан из зарплаты (или других доходов) работника.
Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — 166 руб. — НДФЛ с экономии на процентах за январь 2019 года перечислен в бюджет.
Проводки по прочим налогам и сборам
Счет 68 в бухгалтерском учете используется в каждой коммерческой организации, т. к. любая экономическая деятельность должна приносить выгоду не только предпринимателю, но и государству. В таблице приведены наиболее часто встречающиеся проводки по начислению и уплате сумм в бюджет:
Контировки по счету 68
Дт
Кт
Характеристика хозяйственной операции
91
68.06
Начислен налог за использование водных ресурсов и на имущество предприятия
20
68.07
Принята к учету сумма земельного налога, подлежащая к уплате
99
68.04
Начислен налог на прибыль организации
70
68.01
Выделена сумма к уплате по НДФЛ
75
68.07
Начислен налог с выплаченных дивидендов
90
68.03
Отражена сумма акцизного налога с проданного товара
68
51
Уплачена сумма обязательств перед государственным бюджетом
68
66
Погашена задолженность по налогам при помощи займа
68 счет формирует одну из основных статей обязательств предприятия. Своевременные налоговые отчисления и достоверность отражаемой информации – залог успешной и законной деятельности компании.
Характеристика НДФЛ
Определение 1
Налог на доходы физических лиц
представляет собой федеральный налог, которым облагаются доходы физических лиц, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
Законодательное регулирование НДФЛ осуществляется на основании Налогового кодекса РФ (глава $23$.)
Плательщиками подоходного налога являются физические лица, которые могут быть:
- резидентами;
- нерезидентами
Объектом НДФЛ является сам доход, полученный физическим лицом. Если доход получен в иностранной валюте, то его стоимость рассчитывается по курсу ЦБ на дату получения дохода.
Начисленная сумма НДФЛ перечисляется в налоговые органы или самим налогоплательщиком, или налоговым агентом.
Налоговыми агентами являются работодатели, которые начисляют доход своим работникам.
Удержан НДФЛ из заработной платы (налог на доходы физических лиц) в 2019 году
- название документа;
- дата составления;
- наименование составителя (организации);
- содержание хозоперации;
- величина измерения хозоперации с отображением применяемых единиц измерения;
- наименование штатных должностей лиц, свершившего и ответственного за операцию и оформление;
- подписи указанных лиц с приведением реквизитов для точной идентификации.
Удержанный с зарплаты НДФЛ работодатель обязан перечислить в бюджет. С этой целью предусмотрена специальная отчетность агента, в которой он должен отобразить суммы налогооблагаемых доходов и величину высчитанных налогов (6-НДФЛ).
https://youtube.com/watch?v=XQdv0bvUPa8
Ндфл проводки
Все операции, связанные с расчетом заработной платы отражаются бухгалтерскими проводками. Когда начислен или удержан НДФЛ из заработной платы проводка отражается в мемориальном ордере, заполняемом за каждый отчетный месяц. Какие субсчета в операциях, связанных с начислением и уплатой налога применяются, разберемся в нашей статье.
Основные счета по отражению НДФЛ
В принципе нет никаких трудностей с отражением в бухгалтерском учете проводок по начислению, удержанию и уплате НДФЛ. Зачастую вопросы возникают с возвратом налога.
Налоговым кодексом утверждены правила ведения учета операций по налогам, где указано, что налоговый агент обязан произвести начисления, удержания и уплату НДФЛ из заработной платы налогоплательщика и соответствующим образом отразить операции бухгалтерскими проводками.
Учет налога на доходы ведется по субсчету 68, если начислен НДФЛ проводка отражается по кредиту. Корреспондирующие счета будут с учетом ситуации начисления. Далее приведем часто встречаемые ситуации, возникающие с отражением НДФЛ в бухучете.
Ндфл проводки по материальной выгоде
Доход, связанный с материальной выгодой – это предоставление сотруднику низкопроцентного или с нулевой ставкой займа, где займодателем выступает предприятие. Сумма разницы между процентами составляет базу налогообложения. Сумма выгода зависит от предоставляемой процентной ставки от организации, выдавшей кредит и от установленной процентной ставки ЦБ на дату получения займа.
Начисление и удержание Ндфл проводки отражаются следующим образом:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 73 | 51 | Перечисление заемных средств на банковский счет работника |
| 73 | 91 | исчисленная сумма процентов по кредиту (отражается за каждый отчетный месяц) |
| 73 | 68 | Начислен налог от размера материальной выгоды (за отчетный месяц) |
| 68 | 51 | Уплата налога в Государственный бюджет (за отчетный месяц) |
Калькулятор НДФЛ
Ндфл проводки по трудовому договору
Трудовые отношения работодателя и физлица по договору являются основным видом дохода последнего, где предприятие выступает как налоговый агент. Начисления заработной платы, а также начислен и удержан НДФЛ проводка отражается в мемориальном ордере следующим образом:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 44 | 70 | Начисления зарплаты сотруднику |
| 70 | 68 | Начислен налог на доходы из заработной платы и от иных видов налогооблагаемых доходов |
| 70 | 51 | Зачисление зарплаты на банковский счет работнику |
| 68 | 51 | Перечисление налога в бюджет |
Как рассчитать НДФЛ
Ндфл проводки по командировочным расходам
В соответствии с Налоговым кодексом командировочные расходы облагаются налогом только в случае превышения установленной нормы суточных расходов, которая составляет 700 рублей в пределах территории РФ, 2500 рублей – за границей.
При выплате работнику средств на командировку выше установленного размера суточных (по приказу руководителя), полученный доход облагается НДФЛ по ставке 13%.
Начисление командировочных и удержание НДФЛ проводка будет отражаться в мемориальном ордере так:
| Дебет | Кредит | Операция |
| 71 | 50 (51) | Выдан аванс работнику на будущие расходы |
| 44 (20, 26) | 71 | Начислена сумма командировочных |
| 70 | 68 | Начислен налог на доходы с разницы между установленной суточной нормой и выданной работнику суммой |
| 68 | 51 | Перечислен налог в Государственный бюджет |
Штраф за неуплату НДФЛ
Ндфл проводки по дивидендам
Отражение проводок в бухгалтерском учете по выплате дивидендов и начисление НДФЛ проводка будет зависеть от того, является ли учредитель работником данной организации или нет. В случае, когда учредитель работает на данном предприятии, будет задействован счет 70, если он не работник компании – счет 75.
| Дебет | Кредит | Операция |
| 84 | 70 (75) | Начислена сумма дивидендов |
| 70 (75) | 68 | Начислен НДФЛ |
| 70 (75) | 51 | Выплачена сумма дивидендов за вычетом удержанного НДФЛ |
| 68 | 51 | Перечислен налог в бюджет |
Важно учитывать, что НДФЛ рассчитывается по каждому работнику в отдельности, применяя соответствующие корреспондирующие счета. При составлении мемориального ордера записи по каждому счету сводятся в итоговую сумму
Ответственность за неуплату НДФЛ
За нарушение порядка начисления и уплаты НДФЛ ответственность предусмотрена и для налоговых агентов (работодателей) и для самих физических лиц, самостоятельно получивших прибыль. При несвоевременной уплате НДФЛ возникает заложенность по налогу, которая должна быть перечислена в бюджет. Просроченная сумма облагается пени, которая представляет собой своего рода возмещение затрат казначейства за то, что налогоплательщик несвоевременно исполнил свои обязанности.
Неуплата или уплата не в полном объеме НДФЛ, которая появилась при занижении налоговой базы, может иметь наказание в виде взыскания. Взыскание при этом возможно в размере 20% от суммы долга или 40%, если налогоплательщиком данные действия совершены умышленно. Занижение налоговой базы возможны в том случае, если налогоплательщик указывает в декларации те вычеты, которые не вправе применять.
НДФЛ в 1С 8
Наиболее важная настройка, без нее не удастся сдать отчетность в контролирующие органы. Зайдем в справочник «Организации» (меню «Главное» – «Организации»). Выбрав нужную организацию, нажимаем кнопку «Еще…». Из выпадающего списка выбираем «Регистрация в налоговых органах»:
Любые начисления физическим лицам производятся по коду дохода. Для этого в программе существует справочник «Виды доходов НДФЛ». Чтобы посмотреть и, при необходимости, скорректировать справочник, нужно вернуться к окну «Настройки зарплаты». Развернем раздел «Классификаторы» и нажмем на ссылку «НДФЛ»:
Система налоговых вычетов
В системе налогообложения НДФЛ, предусмотрена система налоговых вычетов.
Определение 2
Налоговый вычет
представляет собой возможность вернуть часть средств, уплаченных в счет НДФЛ. Налоговый вычет может предоставляться только при условии, что физическое лицо имеет доходы, которые подлежать обложению НДФЛ по ставке $13\%$.
Налоговые вычеты могут быть 4 видов:
-
Стандартные налоговые вычеты:
- Имущественные налоговые вычеты
- Социальные налоговые вычеты
- Профессиональные налоговые вычеты
Определение 3
Существует предел вычета
– это сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать.
- Имущественный налоговый вычет имеет предел до $2000000$ рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома.) + вычет с ипотечных процентов до $3$ млн. руб., если физическое лицо воспользовалось ипотекой.
- Социальный налоговый вычет имеет предел до $120000$ рублей за свое образование, но не более $50 000$ руб., за образование каждого из детей, братьев, сестер.
- Социальный налоговый вычет на лечение имеет предел до $120000$ руб.
- Социальный налоговый вычет на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении.
Все виды вычетов, физическое лицо – налогоплательщик обязан подтвердить определенными документами.
Корреспондирует со счетами
Счет 68 может вступать в проводки со указанными счетами.
По дебету счета 68 в кредит счетов:
- Счет 19 — при проведении вычета по НДС по ранее приобретенным ТМЦ;
- Счет 50 — такой проводкой может отражаться выплата различных пособий работникам за счет бюджета;
- Счет 51 — при отражении уплаты налога в бюджет с расчетного счета;
- Счет 52 – при уплате налогов в бюджет с валютного счета. Учитывая тот факт, что такая корреспонденция прямо прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
- Счет 55 — при уплате налогов в бюджет со спецсчетов в банках;
- Счет 66 — если погашение налоговых обязательств производится за счет краткосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
- Счет 67 — если погашение налоговых обязательств производится за счет долгосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
По кредиту счета он вступает в корреспонденцию с дебетом следующих счетов:
- Счет 08 — при отнесении на первоначальную стоимость капвложений перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 10 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 11 – при отнесении на первоначальную стоимость животных и молодняка перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 15 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов при условии, что в Учетной политике заложен учет приобретения материалов через счет 15;
- Счет 20 – при отнесении на затраты по производству основной продукции перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 23 – при отнесении на затраты вспомогательного производства перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 26 – при отнесении на затраты общекорпоративного характера перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 29 – при отнесении на затраты вспомогательных производств и хозяйств перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 41 – при отнесении на первоначальную стоимость приобретенных для перепродажи товаров перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 44 – при отнесении на затраты, связанные с реализацией готовой продукции, перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 51 — при возврате из бюджета на расчетный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей;
- Счет 52 – при возврате из бюджета на валютный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
- Счет 55 — при возврате на спецсчет излишне перечисленных сумм налогов и иных платежей;
- Счет 70 — при отражении удержания НДФЛ из зарплаты работников;
- Счет 75 — при отражении удержания НДФЛ из дивидендов, начисленных работникам организации;
- Счет 90 — при начислении налогов, связанных с продажей продукции (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
- Счет 91 – при начислении налогов, связанных с реализацией прочего имущества (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
- Счет 98 — при отражении налогов, относящихся к операциям будущего периода;
- Счет 99 — при отражении начисления налога на прибыль, а также налоговых санкций (штрафов, пени).
Налог на прибыль: бухгалтерский счёт 68 — характеристика, аналитика, корреспонденции
В плане счетов бухгалтерского учёта есть специальный, 68 счёт для учёта налогов и сборов. Субсчета к нему открываются по видам налогов. Обычно это субсчёт 68.04, который так и называется “Налог на прибыль”. Он активно-пассивный, по дебету отражаются перечисления налога в бюджеты, по кредиту — его начисления.
Внутри субсчёта 68.04 формируют ещё один уровень подсчетов:
- 68.04.1 — “расчёты с бюджетом”;
- 68.04.2 — “расчёт налога на прибыль”.
Такая разбивка актуальна для налогоплательщиков, применяющих ПБУ 18/02.
Аналитику можно вести по направлениям перечислений:
- налог на прибыль (федеральный бюджет);
- налог на прибыль (региональный бюджет).
Счёт 68.04 “Налог на прибыль” корреспондирует со следующими счетами бухучёта:
| По дебету: | По кредиту: |
|---|---|
| 09 “Отложенные налоговые активы” | 09 “Отложенные налоговые активы” |
| 51 “Расчётные счета” | 68.04 “Налог на прибыль” (между субсчетами) |
| 68.04 “Налог на прибыль” (между субсчетами) | 77 “Отложенные налоговые обязательства” |
| 77 “Отложенные налоговые обязательства” | 99 “Прибыли и убытки” |
| 99 “Прибыли и убытки” | — |
Субсчета
Поскольку назначение счета 68 — вести учет всех операций в субъекте бизнеса, связанных с начислением и уплатой налогов, то и субсчета к нему должны открываться по каждому виду таких обязательных платежей.
Например:
- 68/1 — Расчеты по НДФЛ;
- 68/2 — Расчеты по НДС;
- 68/3 — Расчеты по акцизам;
- 68/4 — расчеты по налогу на прибыль;
- 68/6 — расчеты по налогу на землю;
- 68/7 — расчеты по транспортному налогу;
- 68/8 — расчеты по налогу на имущество;
- 68/10 — иные платежи в бюджет;
- 68/11 — расчеты по ЕНВД;
- 68/12 — расчеты по единому налогу УСН.
Внимание! Организация вправе открывать для себя субсчета только по тем налогам, которые она действительно уплачивает. Поэтому, приведенный перечень может быть как расширен, так и сокращен.. Помимо налогов, субъекту бизнеса может присуждаться штрафы и пени
Их можно учитывать на отдельных счетах внутри субсчетов налогов, либо открыть еще один субсчет 68/ПЕНИ, внутри которого уже учитывать такого рода платежи в разрезе налогов
Помимо налогов, субъекту бизнеса может присуждаться штрафы и пени. Их можно учитывать на отдельных счетах внутри субсчетов налогов, либо открыть еще один субсчет 68/ПЕНИ, внутри которого уже учитывать такого рода платежи в разрезе налогов.
Налог на доходы физических лиц исчислен и удержан: отражение в бухучете
На способе расчета НДФЛ мы не будем останавливаться подробно. Приведем лишь общую формулу, без рассмотрения тонкостей применения той или иной налоговой ставки, того или иного вычета:
В п. 3 ст. 226 НК РФ есть указание на то, что налог необходимо исчислить на дату фактического получения дохода. Эти даты расписаны в п. 2 ст. 223 НК РФ. Таковой датой для дохода в виде зарплаты назван последний день месяца, за который она начислена. То есть зарплатный подоходный налог исчисляем на последний день месяца. Здесь же отметим, что, опираясь на вышесказанное, из аванса, выплачиваемого до окончания месяца, исчислять и удерживать подоходный налог не требуется.
П. 4 ст. 226 НК РФ гласит, что удержать налог необходимо непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. То есть бухгалтеру необходимо отразить реальный долг организации перед работником, уменьшив начисленную зарплату на сумму налога и отразив эту сумму как долг перед бюджетом, который организация погасит, исполняя обязанности налогового агента. Проводка — удержан НДФЛ из з/п (то есть зарплата уменьшена на сумму налога) выглядит следующим образом:
Удержание НДФЛ проводки
Январь 7th, 2013 admin
Как учесть налоги в бухгалтерском учете? Для этого используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это пассивный счет, предназначенный для обобщения информации о расчетах компании с государственными бюджетами всех уровней. По закону все организации обязаны начислять, декларировать и перечислять налоги самостоятельно.
Синтетический учет налогов ведется по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет ведется по видам налогов.
Начисление налога отражается по кредиту счета 68 и корреспондируется со счетами согласно следующей классификации, учитывающей способ покрытия начисленных налогов:
1. Сумма налога включается в себестоимость продукции, работ, товаров, услуг;
2. Сумма налога включается в общий объем выручки;
3. Сумма налога включается в финансовые результаты деятельности компании за отчетный период;
4. Сумма налога исчисляется за счет чистой прибыли организации.
Уплата налога отражается по дебету счета 68 и корреспондируется с денежными счетами компании.
Типовые проводки по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»(уплата налогов, гашение задолженности по налогам).
Д-т 68 К-т 66 Гашение задолженности перед бюджетом путем начисления займа
Типовые проводки по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (начисление налогов).
Д-т 20 К-т 68 Начисление налога за счет себестоимости продукцииД-т 41 К-т 68 Начислен невозмещаемый налог, связанный с приобретением товаров, и включенный в их стоимостьД-т 51 К-т 68 Возврат излишне уплаченного налога в бюджетД-т 70 К-т 68 Удержан НДФЛ из заработной платы работников компании
Д-т 75 К-т 68 Удержан налог на доходы учредителей компании
Бесплатная книга
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — субсчета, проводки
Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.
Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.
Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.
Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.
Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.
Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.
Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.
Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.
Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр. то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.
Типовые проводки по счету 68
Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:
- Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
- Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
- Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.
Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:
- Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
- Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
- Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
- Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
- Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
- Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
- Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
- Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
- Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.
Пени по НДФЛ в 2018 году
Расчет пени в 2018 году производится согласно статьи 75 НК РФ:
- Если просрочка составляет менее 30 дней, то организациям начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, действующей в текущее время.
- Если просрочка составляет более 30 дней, то пени начисляются в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней и в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ начиная с 31 дня просрочки.
Начисление пени, их уплата и списание происходит на основании НК РФ, а также ПБУ 10/99. Весь процесс формирования проводок возможен в двух вариантах, в зависимости от способа толкования требований бухгалтерского или налогового учета. С точки зрения бухгалтерских норм, данные взыскания рассматриваются как штрафные санкции, а их списание производится в одинаковом размере. Что касается налогового учета, то пени и штрафы отличаются как по характеристикам, так и по способу отражения. Пени лишены всех признаков штрафа, так как у них отсутствует фиксированный размер и они не учитываются при уменьшении налогооблагаемой базы. При этом использованы могут быть 91 и 99 счета, а выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике компании.
Рассмотрим подробнее на примере. Компания «Континент» задержала уплату НДФЛ на 10 дней в сумме 50 000 рублей. расчет пени компания произвела и уплатила вместе с суммой долга. Ставка рефинансирования на день просрочки составляет 7,75%. Поэтому, сумма пени составит:
50 000 х (1/300 х 7,75) х 10 = 129,17 рублей
В учете компания сделала следующие записи:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| Начислены пени по НДФЛ в размере 129,17 рублей | 99 | 68.4 |
| С расчетного счета уплачены пени по НДФЛ в размере 129,17 рублей | 68.4 | 51 |