Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году , расчет ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей для юридических лиц

Отчётность по налогу на прибыль в 2024 году

С периодичностью авансовых платежей связана и частота подачи декларации по налогу на прибыль. Если авансовые платежи считаются 1 раз в квартал или ежемесячно с поквартальной доплатой, то налоговая декларация подаётся 4 раза в год — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Подавать отчёты по авансовым платежам нужно до 25 числа следующего после окончания квартала месяца, то есть в тот же срок, что и производить уплату налога. Отчёт за год сдаётся до 25 марта следующего года.

При уплате ежемесячных платежей по фактической прибыли отчёты подаются каждый месяц. Крайний срок подачи — 25 число следующего месяца. Важный нюанс при заполнении декларации — отражать в ней нужно суммы, которые были начислены. При этом не имеет значения, полностью ли они были уплачены или нет.

Итак, мы рассмотрели все возможные варианты расчёта и уплаты авансов по налогу на прибыль. Если доходы компании меньше установленного лимита, то применяется самый простой метод поквартального расчёта. При приближении к предельной величине дохода надо заранее подать в ФНС уведомление о расчете ежемесячных авансов, исходя из фактической прибыли, поскольку такой метод проще и выгоднее.

Начисление налога на прибыль: основные виды проводок в 2019 году

Если организация при осуществлении своей деятельности применяет общую систему налогообложения, в установленные сроки она должна производить исчисление и перечисление в бюджет налога на прибыль. Отражать это фирма должна не только в налоговом учете – необходимо, что в бухучете также формировалась проводка по начислению налога на прибыль.

Какие счета используются для начисления налога на прибыль

План счетов бухгалтерского учета регламентирует, что при начислении налога на прибыль должны применяться следующие счета:

Cчет 09 — используется для отражения отложенного налогового актива. Использование данного счета необходима когда существует разница между показателями прибыли в бухучете и по налоговым регистрам (налоговая прибыль больше бухгалтерской).
Счет 51 — применяется отражения перечисления налога в бюджет.
Счет 68 — используется для учета расчетов по начислению и уплате налога на прибыль. Аналитика на этом счете ведется в разрезе федеральной и региональной части налога.
Счет 77 — используется для отражения отложенного налогового обязательства. Использование данного счета необходимо когда существует разница между показателями прибыли в бухучете и по налоговым регистрам (бухгалтерская прибыль больше налоговой).
Счет 51 — применяется отражения перечисления налога в бюджет.
Счет 99 – используется при начислении налога на прибыль.

Начисление налога на прибыль: основные виды проводок

Налог на прибыль исчисляется в течение года либо ежемесячно, либо ежеквартально путем определения авансовых платежей. При этом начисление происходит нарастающим итогом с начала года.

Уплата налога на прибыль (проводки)

В бухучете начисление налога на прибыль отражается проводкой «Дебет 99 Кредит 68», а его уплата — «Дебет 68 Кредит 51».

Если организация применяет ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 после того, как в учете отразятся условный доход и расход по налогу на прибыль, а также постоянные или отложенные налоговые активы и обязательства.

О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье«ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельной датой является 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Учет налога на прибыль в налоговом учете

Они вычитается из полученных организацией доходов, но не все расходы в налоговом учете можно записать.

По общему правилу, установленному ст. 252 НК, траты фирмы в налоговом учете должны быть:

а) обоснованными, то есть экономически необходимыми для фирмы, например, покупку кофе для сотрудников бухгалтерии нельзя списать в расходы, назвать их обоснованными нельзя;

б) подтверждены документами, оформленными корректно, в соответствии с законодательными требованиями. Это могут быть любые подтверждающие документы: проездные, приказы, отчеты о выполненной работе и т.п. Если документы представляются от иностранного государства, то они должны быть переведены на русский язык. Но надо учесть, что у вас должен быть полный комплект – если это договор, то к нему обязательно должен быть акт выполненных работ, счет-фактура, отгрузочные документы и т.д. Когда к договору будет прилагаться только счет, такие расходы признать будет нельзя. ИФНС рекомендует также пользоваться универсальным передаточным документом для подтверждения расходов.

в) расходы должны быть сделаны ради получения дохода, что вообще-то главное для коммерческой деятельности любой фирмы. Если же в данном месяце не будет дохода, то расход может быть все равно признан, главное, чтобы затраты были произведены по своему виду деятельности.

Если расход не отвечает хотя бы одному из вышеперечисленных требований, его нельзя будет принять, поэтому часть расходов вообще не признается в налоговом учете.

Так же налоговики обращают внимание на расходы, которые принесли убыток в отчетном периоде, не принесли прибыль, не соответствуют основному виду деятельности. Расходы, которые учитываются в пределах установленных норм, называются нормируемые

Есть также ненормируемые, они учитываются полностью.

К расходам от основной деятельности относятся те, что связаны с производством и реализацией, а именно: затраты по выполнению работ, оказанию услуг, изготовлению, хранению и доставке товара, на содержание основных средств, на страхование и другое.

Ежеквартальные авансовые платежи

Ежеквартально должны перечислять авансовые платежи фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превышала 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ). Значит, если в прошлом году доходы от реализации в среднем за каждый квартал не превысили 15 000 000 рублей (60 000 000 рублей за весь год), то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей можно уже с первого квартала текущего года. Но в налоговую инспекцию уведомление нужно подать до 31 декабря истекшего года.

По общему правилу для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации. То есть в расчете 15 000 000 рублей не участвует текущий квартал, по итогам которого фирма подает декларацию.

При определении средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала, доходы от реализации за каждый квартал суммируются. После этого полученная сумма делится на четыре (письма Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716, от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

Авансовый платеж за прошедший квартал нужно сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Независимо от размера выручки ежеквартальные авансовые платежи уплачивают (п. 3 ст. 286 НК РФ):

постоянные представительства иностранных фирм;
некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;
автономные учреждения;
бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, с указанной даты не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи;
участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
инвесторы соглашений о разделе продукции (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
фирмы, которые передали свое имущество в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).

Сумму квартального авансового платежа рассчитывают исходя из фактической прибыли. При этом используют формулу:

Сумма налога, подлежащая уплате за отчетный период

Сумма налога, начисленная к уплате за отчетный период

—

Сумма авансовых поатежей по налогу за предыдущие отчетный периоды

Пример. Как рассчитать квартальный авансовый платеж

ООО «Снегурочка» перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. За I квартал отчетного года «Снегурочка» получила налогооблагаемую прибыль в сумме 100 000 руб., а за полугодие – 180 000 руб.

Таким образом, авансовый платеж по налогу за I квартал составит:

100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.

За полугодие фирма должна заплатить авансовый платеж в сумме:

180 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 16 000 руб.

Если прибыль за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно.

Временный порядок уплаты квартальных авансов в связи с увеличением лимита в 2020 году

В письме от 13 мая 2020 года № СД-4-3/7843@ ФНС рассказала, как применять временный порядок уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль в связи с увеличением лимита.

Федеральным законом от 22 апреля 2020 года № 121-ФЗ лимит доходов, при котором можно уплачивать только квартальные авансы по налогу на прибыль, повышен с 15 млн. рублей до 25 млн. рублей.

А потому фирмы, у которых за II, III, IV кварталы 2019 года и I квартал 2020 года доходы от реализации не превысили в среднем 25 млн рублей за квартал, могут перейти на уплату только квартальных авансов. Платить их уже можно по итогам отчетных периодов 2020 года. А при составлении декларации за I квартал 2020 года – не начислять ежемесячные авансы на II квартал 2020 года.

Организации, у которых за III, IV кварталы 2019 года и I, II кварталы 2020 года доходы от реализации не превысят в среднем 25 млн. рублей за квартал, переходят на уплату только квартальных платежей по итогам полугодия 2020 года.

Организации, у которых за IV квартал 2019 года и I, II, III кварталы 2020 года доходы от реализации не превысят в среднем 25 млн рублей за квартал, переходят на уплату только квартальных авансов по итогам 9 месяцев 2020 года.

Если организация, чьи доходы не превышают 25-миллионный лимит, уже представила декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2020 года, она может вслед подать уточненку. Ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2020 года из уточненки нужно исключить. Это означает, что в подразделе 1.2 Раздела 1 должны быть нули.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры укажите в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации заполнятся в 1С автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т.к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Подробнее

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшенного налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т.е. это оборот:

Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200);
суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате осуществите по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Бухгалтерский учет налога на прибыль

Удержание НДФЛ проводки

Январь 7th, 2013 admin

Как учесть налоги в бухгалтерском учете? Для этого используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это пассивный счет, предназначенный для обобщения информации о расчетах компании с государственными бюджетами всех уровней. По закону все организации обязаны начислять, декларировать и перечислять налоги самостоятельно.

Синтетический учет налогов ведется по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет ведется по видам налогов.

Начисление налога отражается по кредиту счета 68 и корреспондируется со счетами согласно следующей классификации, учитывающей способ покрытия начисленных налогов:

1. Сумма налога включается в себестоимость продукции, работ, товаров, услуг;

2. Сумма налога включается в общий объем выручки;

3. Сумма налога включается в финансовые результаты деятельности компании за отчетный период;

4. Сумма налога исчисляется за счет чистой прибыли организации.

Уплата налога отражается по дебету счета 68 и корреспондируется с денежными счетами компании.

Типовые проводки по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»(уплата налогов, гашение задолженности по налогам).

Д-т 68 К-т 66 Гашение задолженности перед бюджетом путем начисления займа

Типовые проводки по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (начисление налогов).

Д-т 20 К-т 68 Начисление налога за счет себестоимости продукцииД-т 41 К-т 68 Начислен невозмещаемый налог, связанный с приобретением товаров, и включенный в их стоимостьД-т 51 К-т 68 Возврат излишне уплаченного налога в бюджетД-т 70 К-т 68 Удержан НДФЛ из заработной платы работников компании

Д-т 75 К-т 68 Удержан налог на доходы учредителей компании

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — субсчета, проводки

Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.

Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.

Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.

Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.

Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.

Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.

Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.

Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр. то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.

Типовые проводки по счету 68

Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:

Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:

Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.

Авансирование по налогу на прибыль

Взаиморасчеты по налогу на прибыль предусматривают обязательное авансирование (ст. 286 НК РФ). Предоплату по налогу нужно рассчитать и внести в бюджет всем организациям, которые официально получают прибыль. Варианты оплаты налога — ежемесячные и ежеквартальные авансы. Авансовые платежи в данном случае надлежит рассчитать в зависимости от способа внесения предоплаты.

Варианты авансирования по прибыльному налогу:

Ежемесячные отчисления с доплатой по итогам каждого квартала. Расчет авансового платежа осуществляется следующим образом: организация фиксирует показатели фактически полученной доходности в отчетах за предыдущий период, после чего может предварительно рассчитать аванс по налогу в текущем отрезке времени. Предоплата по налогу вносится ежемесячно, а по итогам квартала делается сведение перечисленного аванса. В результате, в бюджет нужно доплатить часть денег, которой не хватает до расчетного значения. Если по сумме ежемесячных авансов образовалась переплата налога, ее можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Предельный срок перечисления авансового платежа — 28 число каждого следующего месяца. Рассчитать и уплатить итоговую сумму за квартал нужно не позже, чем будет подана декларация.
Добровольные ежемесячные платежи. Этот вариант предоплаты по налогу нужно рассчитать из фактической величины полученной прибыли. Решение о переходе на такую схему уплаты налога принимает сам плательщик. Зачастую такой вариант актуален для тех компаний и индивидуальных предпринимателей, которые получают нерегулярный и нестабильный доход, поэтому и рассчитывать налог и авансовый платеж целесообразно из фактической величины прибыли. После подачи заявления (сделать это можно в любой момент до конца года) и перехода на схему ежемесячного авансирования по налогу отчетными периодами будут являться месяц, два месяца и так каждый месяц до конца года. Рассчитывать авансовый платеж по налогу нужно с суммы прибыли нарастающим итогом — суммарный показатель доходности умножается на действующую ставку (ст. 284 НК РФ). Предельный срок уплаты такой же — 28 числа каждого последующего месяца.
Поквартальная оплата без ежемесячных отчислений. Некоторые учреждения могут производить расчет и вносить авансовые платежи по налогу по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Далеко не все предприятия могут рассчитывать и перечислять предоплату по налогу ежеквартально — такое право предоставляется бюджетным, автономным и некоммерческим организациям, иностранным компаниям с постоянным официальным представительством в России, предприятиям, чей доход за квартал не превышает 15 миллионов рублей и ряду других плательщиков. Рассчитать платеж и перечислить его в бюджет нужно также в сроки подачи декларации — до 28 числа следующего квартала.

Для каждого способа авансирования по налогу применяются различные формулы расчета сумм. В случае ежемесячных платежей с доплатой итоговой суммы налога законодатели установили такие правила:

ежемесячные платежи за 1 квартал нового отчетного периода равны ежемесячной предоплате за 4 квартал предыдущего года;
ежемесячный платеж за 2 квартала определяется как ⅓ авансирования за 1 квартал;
ежемесячную предоплату 3 квартала надлежит рассчитывать как ⅓ от разницы платежей за полугодие и предоплаты за 1 квартал;
ежемесячное авансирование в 4 квартале определяется как ⅓ от разницы авансовых платежей по налогу за три квартала и полугодия.

Если после расчета таким методом авансовый платеж по налогу на прибыль в любом из периодов отрицателен или имеет нулевое значение, то взаиморасчеты с бюджетом за этот период проводить не нужно. При ежемесячном перечислении авансовых платежей по налогу формула будет такой:

АП = А текущий – А предыдущий

То есть сумму к доплате нужно рассчитать как разницу между платежами за текущий месяц (исходя из фактического значения прибыли) и предыдущей предоплатой. Если организация перечисляет налог поквартально, то авансовый платеж нужно рассчитать так:

АП = А отчетный – А предыдущий

Схема аналогична — для определения предоплаты нужно вычислить разницу между текущим платежом и предыдущей суммой авансирования.

Закрытие счета 99 по итогам года

В конце года проводят реформацию баланса — внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84.

Реформация баланса является итоговой операцией отчетного года. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

Если по итогам отчетного года получена прибыль (сальдо по счету 99 кредитовое), составляется проводка:

Дебет 99 Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года получен убыток (сальдо по счету 99 дебетовое) составляется проводка:

Дебет 84 Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.