С 2021 года компании должны учитывать запасы по новым правилам

Что собой представляет учетная политика предприятия?

Рабочий план счетов, формы первичных учетных документов, составляемых в произвольной форме, а также разработанный график документооборота целесообразнее оформлять в виде приложений к приказу организации об учетной политике для целей бухгалтерского учета.

При составлении этого раздела необходимо учитывать, что доходы организации, согласно внесенным в ПБУ 9/99 изменениям7, подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

В силу п. 8 ФСБУ «Учетная политика» учетная политика разрабатывается главным бухгалтером учреждения. При … ФСБУ «Учетная политика»). В силу п. 7 ФСБУ «Учетная политика» при формировании учетной политики учреждению следует … требований ФСБУ «Концептуальные основы».

Вот и подошло время для написания главного документа любой организации — учетной политики. Предлагаем вашему вниманию краткую инструкцию по ее составлению для целей бухгалтерского и налогового учета.

Учетная политика организации — принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета, включающих первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую группировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности.

При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если же необходимо внести поправки до истечения текущего отчетного периода, то это можно сделать в следующих случаях: изменение норм права касательно бухучета, подготовка фирмой новых методов бухучета, значительные перемены в экономической ситуации предприятия.

Например, если этот документ составляется впервые или по каким-либо причинам на момент ее составления на предприятии отсутствует главный бухгалтер.

Суть такого подхода состоит в том, что в соответствии с общими правилами, установленными государством, компания проводит самостоятельную разработку политики учета для реализации поставленных задач.

Ее основной целью является максимальное отражение деятельности предприятия, формирование достоверной, полной и объективной информации для эффективного регулирования.

Исключением являются лишь организации осуществляющие предпринимательскую деятельность в кредитной сфере, а также иностранные предприятия, осуществляющие деятельность на территории РФ, они обязаны руководствоваться нормативными документами, определенными в их стране, однако установленные правила не должны противоречить МСФО.

Однако при формировании учетной политики налогоплательщику нет необходимости предусматривать правила на все возможные случаи.

Выбор способа начисления амортизации осуществляется раздельно по ОС и НМА и зависит от целей предприятия.

На практике учетная политика представлена в виде документа, который должен четко регламентировать хозяйственную жизнь предприятия: когда платить по обязательствам, как документировать хозяйственные операции, что относить к оборотным, или основным средствам, как оценивать стоимость активов и многое другое.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета.

По закону ИП не обязан вести бухгалтерский учет. Но значит ли это, что учетная политика ему совсем не нужна? Расскажем, когда и как предприниматели составляют учетную политику.

Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

В приказе находят свое отражение все основные элементы учетной политики. Элементы, требующие наиболее детального рассмотрения и являющиеся слишком объемными для отражения в приказе, помещаются в приложение.

Учетная политика – это совокупность вариантов ведения бухгалтерского и налогового учета и составления отчетности. Учетная политика вырабатывается каждой организаций самостоятельно. При этом происходит выбор вариантов учета в рамках предусмотренных нормативными актами.

Например, налогоплательщики признают расходы для целей налогообложения либо по методу начисления, либо по кассовому методу. Порядок признания расходов необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения прибыли.

Изменились правила проверок (в лучшую сторону)

Изменения для бизнеса в 2021 году включают новую редакцию Федерального закона о государственном контроле N 248-ФЗ, которая вступила в силу 1 июля. Основная цель изменений — сосредоточиться на предотвращении нарушений.

, например, регламентирует порядок профилактических визитов, в ходе которых инспекторы будут рассказывать, какие нормы соблюдать и что исправить, чтобы не получить штраф. О таком визите вас обязаны уведомить не позднее, чем за 5 рабочих дней. От него можно отказаться, сообщив об этом в контролирующий орган минимум за 3 рабочих дня до назначенной даты.

К документарным и выездным проверкам, которые проводились раньше, добавились контрольная закупка, мониторинговая закупка, инспекционный визит, выборочный контроль, рейдовый осмотр и выездное обследование общедоступных объектов без предварительного информирования (
).

Проверки должны стать более простыми и «прозрачными»:

Проверяющие могут находиться на предприятии или в офисе в общей сложности максимум 10 дней. Для представителей микро- и малого бизнеса сроки другие: до 15 или 50 часов соответственно.
Генпрокуратура РФ ведет
, в котором можете посмотреть, придут ли к вам с плановой проверкой в этом году.
Если не согласны с выводами проверяющих, должны будете соблюсти досудебный порядок обжалования результатов проверки: сначала подать жалобу в вышестоящий орган через сайт Госуслуги (ее рассмотрят в течение 20 рабочих дней), а потом уже — в суд, если ваши требования не были удовлетворены. Это прописано в
.

В 2021 году, на время переходного периода, действуют два исключения:

Плановая выездная проверка может быть заменена
, который занимает один рабочий день.
Плановые проверки малого бизнеса не проводятся (за исключением компаний, перечисленных в
).

Масштабные изменения в Инструкциях № 157н, № 162н, № 174н и № 183н

В конце 2020 года серьезные поправки были внесены во все Инструкции, устанавливающие порядок ведения бюджетного и бухгалтерского учета для учреждений всех типов. Это масштабная работа по приведению действующих нормативных актов в соответствие с требованиями федеральных стандартов бухучета – как уже применяющихся, так и тех, что начнут работать с 2021 года.

Изменений много. Часть из них внедряем уже в 2020 году, другую часть будем применять со следующего года. Среди нововведений – 2021:

корректировка Единого плана счетов: исключение «устаревших» счетов бухгалтерского учета и введение новых – для учета объектов по новым правилам;
новый прядок учета доходов будущих периодов;
ранее не предусмотренные Инструкциями правила учета электронных билетов, ваучеров для проезда авиа- и железнодорожным транспортом;
формирование и отражение в учете резерва под снижение стоимости матзапасов;
применение новых спецсчетов для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет;
изменение порядка учета нематериальных активов и прав пользования НМА. Изменения в этой части обязывают, в частности, перенести ряд объектов учета с «забаланса» на балансовый учет:

Объекты учета	Как было в 2020 году	Как будет в 2021 году
Неисключительные права пользования, в частности, программные продукты	Забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование»	Счет 111 00 «Права пользования активами»

IT-сфера: НДС, налог на прибыль, взносы

Вероятно, аттракцион невиданной щедрости для компьютерных программ связан с тем, что со следующего года отечественное ПО необходимо предустанавливать на различных устройствах, в частности смартфонах или планшетах, реализуемых в России. Для организаций, чья деятельность связана с IT, а программам повезло попасть в Единый реестр российских программ, с 1 января 2021 года в лучшую сторону изменится налогообложение. В частности по налогу на добавленную стоимость.

Не будет облагаться НДС передача исключительных и неисключительных (т.е. только на использование) прав на компьютерное ПО и базы данных, включая предоставление удаленного доступа. Логично, что и обновления, и дополнения к указанным программам тоже не подлежат обложению НДС. Кроме ПО, под льготы попала передача исключительных прав на изобретения, промышленные образцы и т.д. (подробнее см. новый пп. 26.1 ст. 149 НК РФ).

Льготу нельзя использовать, если программа применяется для распространения и получения доступа к рекламе (сервисы, приложения и агрегаторы в т.ч.), включая размещение предложений о продаже, поиске информации о покупателях (работа поисковиков).

Организации из IT-сферы получили право на льготную ставку по налогу на прибыль: 3% — в федеральный бюджет, 0% — в региональный. Есть критерии, одновременное соответствие которым позволяет воспользоваться льготой:

ССЧ в организации – 7 и более человек;
доля доходов от IT-деятельности составляет не менее 90%;
организация аккредитована Минкомсвязи или Минпромторгом.

В качестве еще одной поддержки отечественных программных разработок применяются и пониженные ставки взносов (с 1 января 2021 года):

взносы на ОПС — 6 %;
взносы в ФСС (временная нетрудоспособность и материнство) — 1,5%;
ОМС — 0,1%.

Санкции за отсутствие учётной политики

Требование о необходимости УП утверждено законом о бухучёте. Следовательно, можно применить ст. 126 НК РФ — штраф в 200 рублей, а также 300-500 рублей на руководителя по статье 15.6 КоАП РФ.

Штрафы — не единственное неприятное следствие отсутствия УП. К примеру, если УП нет, а способ учёта предполагает разные варианты, инспекторы при проверке расчёта налогов могут выбрать из предложенных вариантов тот, который выгоднее с точки зрения увеличения налога. А вот если у организации есть УП, исходить будут из её положений. Именно поэтому УП должна быть разработана со всей тщательностью.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!

Как учитывать основные средства в 2021 году

В 2021 году действуют сразу два нормативно-правовых акта по учету основных средств:

еще можно последний год применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н);
уже можно перейти на новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н).

Оба документа предусматривают упрощенный учет малоценных основных средств. Но общий подход к упрощению учета за прошедшие годы серьезно изменился.

Так, в пункте 5 ПБУ 6/01 говорится, что активы, отвечающие всем признакам основных средств, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

А согласно пункту 5 ФСБУ 6/2020, организация может принять решение не применять указанный стандарт в отношении активов, отвечающих всем признакам основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.

Первое, на что обращаем внимание, — разный порядок учета малоценных основных средств. Прежний стандарт (ПБУ 6/01) предлагает нам учитывать такие объекты в составе МПЗ

Новый ФСБУ 6/2020 — сразу отражать в расходах.

Следующий важный момент — способ определения, какие основные средства достойны инвентарного номера, а какие — нет.

Применяя ПБУ 6/01, бухгалтер устанавливает границу стоимости ОС, и все, что оказывается меньше этой границы, учитывается как МПЗ. В ПБУ 6/01 также определен максимальный размер этой границы — 40 тыс. руб. Получается, что, например, ноутбук за 39 тыс. руб. — это не основное средство, а почти точно такой же ноутбук за 41 тыс. руб. — уже основное средство.

В новом ФСБУ 6/2020 максимальная величина стоимостного лимита в виде конкретной суммы отсутствует. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит устанавливается за единицу актива и что лимит измеряется в денежных единицах. В то же время введено требование, что лимит устанавливается с учетом существенности.

Напомним, что понятие существенности в бухгалтерском учете не новое. Оно приведено в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Причем понятие существенности неразрывно связано с требованием рациональности:

«Учетная политика организации должна обеспечивать… рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации» (п. 6 ПБУ 1/2008);
«В той степени, в которой применение учетной политики… приводит к формированию информации, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности, организация вправе выбирать способ бухгалтерского учета, руководствуясь исключительно требованием рациональности… Отнесение информации к несущественной организация осуществляет самостоятельно…» (п. 7.4 ПБУ 1/2008).

Что такое учетная политика

Под термином «учетная политика» понимаются способы ведения бухгалтерского учета на предприятии, в том числе создание разного рода документации, порядок отношений с надзорными, налоговыми органами, установление внутренних связей между подразделениями организации с точки зрения финансового взаимодействия и т.д.

Учетная политика включает в себя ряд локальных нормативных актов, которые разрабатываются на стадии образования компании на основе соответствующих законодательных норм, положений и инструкций.

Ключевые стандарты и правила учетной политики формируются на федеральном уровне и имеют свои нюансы и тонкости в зависимости от вида деятельности предприятий.

В организации учетную политику разрабатывает обычно либо директор, либо главный бухгалтер, утверждается она отдельным распоряжением руководителя и только после этого вступает в законную силу.

После утверждения она обязательна к исполнению.

Новые электронные первичные учетные документы и регистры

Осенью Минфин России завершил работу над масштабными поправками в Перечни обязательных к применению унифицированных форм первичных учетных документов и регистров бухучета и Методические указания по их применению, утвержденные Приказом № 52н. Необходимость таких корректировок обусловлена проводимой централизацией бюджетного учета и переходом к электронному документообороту. Важным новшеством является введение новых форм электронных учетных документов и двух новых электронных бухгалтерских регистров. В обязательном порядке работать с новыми электронными документами станут учреждения и органы, передавшие полномочия по ведению бюджетного или бухгалтерского учета на основании соответствующего решения Правительства РФ, органа власти субъекта РФ, местной администрации, то есть в случаях, определенных БК РФ. Напомним, что на федеральном уровне уже реализуется модель централизации бухгалтерской функции в Федеральном казначействе. В ряде регионов также приняты решения о создании единых центров бюджетного учета. Такие учреждения и, соответственно, их центры учета должны начать применять новые формы электронных документов не позднее 1 января 2021 года.

1С ЗУП

Изменение МРОТ и других показателей с 2021 года

Размеры МРОТ, пособий, тарифы страховых взносов в 2019-2021 году (памятка)
Рассматривается проект поправок для МРОТ на 2022 год

Пособия из ФСС с 2021 года

С 2021 абсолютно все регионы на прямых выплатах из ФСС
Больничный по уходу за ребенком с 01.09.2021
Отмена регистрации пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности с 01.07.2021
Скорректирован перечень детских выплат, обязательных к получению на карту «МИР»
Обязанность перечислять пособия на карты «Мир» установлена c 01.07.2021
Обновление форм документов, используемых при прямой выплате пособий
Доработки и проверки для выгрузки реестра прямых выплат ФСС в формате 1.7.7
Потребуется ли в ЗУП 3 устанавливать настройки для перехода с 01.01.2021 г. на прямые выплаты пособий из ФСС?
Минздрав «усовершенствовал» порядок выдачи больничных

НДФЛ

Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года
6-НДФЛ и РСВ за 1 квартал 2021 в 1С (семинар от 15.04.2021 г.)
Зарплата за декабрь 2021 — как отразить в 6-НДФЛ?
Как заполнять справку о доходах, если выплачены крупные дивиденды?
Ошибочно указали налог с декабрьской зарплаты в «первоквартальной» 6-НДФЛ? Уточненка не понадобится
Как заполнить 6-НДФЛ по внутреннему совместителю, получившему доход свыше 5 млн. рублей
Налоговики рассказали, как заполнить 6-НДФЛ с прогрессивной ставкой
Налоговики продолжают разъяснять особенности заполнения 6-НДФЛ по Разделу 2: КБК и данные в 112 строке
Зарплату выплатили в последний день квартала — как оформлять 6-НДФЛ?
ФНС разобрала на примере, как показать в 6-НДФЛ дивиденды свыше 5 млн руб.
Зарплату выплатили в последний день квартала, НДФЛ уплачен в следующем квартале — как это отразить в 6-НДФЛ?
Обновлены контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ
Когда и как уведомить о централизованной уплате НДФЛ за филиалы: объясняют налоговики
Скорректирован перечень медуслуг для получения НДФЛ-вычета
Упрощенный порядок получения вычетов с 2022 года
Как с 2021 года в отчете 6-НДФЛ отразить информацию о невозможности удержать НДФЛ
Новый фитнес-вычет по НДФЛ с 2022 года
Расчет 6-НДФЛ хотят обновить
Зарплата за декабрь 2021 — как отразить в 6-НДФЛ?
Куда перечислять НДФЛ и как отчитываться по налогу при смене адреса «ответственного» филиала
Зарплату начислили, но не выплатили — включать ли ее в 6-НДФЛ
6-НДФЛ в 1С (семинар от 14.10.2021)

Страховые взносы

Обзор новой формы РСВ, применяемой с 2020 года
6-НДФЛ и РСВ за 1 квартал 2021 в 1С (семинар от 15.04.2021 г.)
ФНС — о нюансах заполнения РСВ за 1 квартал 2021
Расширен перечень КС для расчета по страховым взносам
Новому РСВ — новые контрольные соотношения
Обновлены контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ
Страховые взносы для ИТ-компаний с 2021 г (ЗУП 3.1.14.265 / 3.1.15.96)
С 2021 года — новые размеры предельных баз для взносов
Обзор новой формы 4-ФСС, планируемой к применению в 2021 году
ФСС утвердил основные показатели для расчета скидок и надбавок по взносам на травматизм в 2021 году
Финансирование предупредительных мер в 2021 году
Требование ФНС добавить нулевые показатели в Раздел 3 РСВ по сотрудникам, не имеющим выплат, будет доработано в ЗУП 3
С 2022 года — новый бланк РСВ
Задержали зарплату — не забудьте начислить взносы с компенсации
Лимиты базы для взносов в 2022 году увеличатся на 6,9%
Отчетность по страховым взносам (РСВ, 4-ФСС) в 1С (семинар от 12.10.2021)

ЭТК и персучет

Выпущена новая печатная форма СЗВ-М (ЗУП 3.1.14.525 / 3.1.18.46)
В СЗВ-СТАЖ и СЗВ-КОРР период по коду КВАЛИФ не исключается из льготного стажа (3.1.14.615 / 3.1.18.151)
С 2022 года станет больше поводов для сдачи СЗВ-СТАЖ
Где в ЗУП 3 указывается код ОКЗ для заполнения СЗВ-ТД с 01.07.2021 года?
Где в ЗУП 3 указать трудовые функции для последующего заполнения СЗВ-ТД с 01.07.2021 года?
ПФР анонсировал новую версию форматов отчетности работодателей
Минтруд решил обновить формы СТД-Р и СТД-ПФР
Учет для ЭТК и подготовка СЗВ-ТД в 1С (семинар от 07.10.2021)

Статистика

Утверждены новые формы статотчетности
Новые правила заполнения статотчетности N ПМ для «малышей»
Сплошное статнаблюдение для малого бизнеса в 2021 году: разъясняем нюансы
Отдельный отчет о среднесписочной численности отменен — президент подписал закон
Обновленная в 2021 году статистическая форма №1 — нюансы заполнения и проверка в ЗУП 3 (ЗУП 3.1.14.500 / 3.1.17.171)
Утверждены новые формы статотчетности

Удержания из зарплаты

Казначейство — о нюансах заполнения платежки при удержаниях по исполнительным документам
Деньги из зарплаты сотрудника по исполнительным листам удерживайте по-новому

Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить важные изменения 1С и законодательства

Бухгалтерский учёт: что изменится с 2021 года

В 2021 году в бухгалтерском учёте будут внесены изменения в учётную политику организаций. В рамках актуализации учетной политики изменения могут касаться различных аспектов бухгалтерского учёта, включая правила записи и отражения финансовых операций.

Причиной внесения изменений в учетную политику могут быть как законодательные требования, так и потребности организации в эффективном управлении своими финансовыми ресурсами. Внесение изменений в учетную политику может быть осуществлено по решению руководства организации или в соответствии с рекомендациями профессиональных ассоциаций.

Изменение в учетной политике может потребовать принятия новых правил ведения учета, внесения изменений в структуру финансовой отчетности или применения новых методов оценки активов и обязательств.

Изменение правил учета операций с нематериальными активами
Введение новых методов оценки запасов
Повышение стандартов финансовой отчетности
Уточнение требований к финансовым инструментам

Когда организация решает внести изменения в учетную политику, необходимо учитывать не только требования законодательства, но и цель их внесения. Целью может быть упрощение и автоматизация учета, повышение прозрачности и качества финансовой отчетности или соответствие международным стандартам бухгалтерского учета.

Важно не забывать, что изменение учетной политики необходимо оформлять в соответствии с требованиями законодательства и документировать его в установленном порядке. Это гарантирует правильное применение новых правил и прозрачность ведения учета

В итоге, изменение учетной политики в 2021 году может потребоваться как имеющимся организациям, так и новым предприятиям, в зависимости от их потребностей и требований законодательства. Осознанное изменение учетной политики позволяет организации более точно отражать свою финансовую ситуацию и принимать взвешенные управленческие решения.

Как изменить положения в учётной политике

Чтобы внести изменения или дополнения в учётную политику, нужно:

Разработать текст изменений или дополнений с обоснованиями. Если они касаются законодательства о налогах и сборах, желательно указать ссылку на статьи закона и дату вступления поправок в силу.
Установить дату их вступления в силу. Например, 1 января следующего года.
Утвердить изменения или дополнения отдельным приказом — заменить устаревшие положения и ввести новые.

Стандартной формы приказа нет, организации разрабатывают его в произвольной форме. Если изменений много, можно утвердить новую редакцию приказа.

Лайфхаки при составлении учётной политики

Не пишите лишнего. Указывайте только те регистры учёта, которыми организация действительно пользуется и исключите документы, если они лишние. Помните, что инспекторы при проверке вправе запросить все упомянутые формы учёта.
Не детализируйте излишне утверждённый план счетов. Не нужно утверждать всю аналитику. Она достаточно часто изменяется и может появиться несоответствие реального учёта и счетов по УП.
Не нужно составлять новую политику каждый год. Достаточно отредактировать пункты, которые изменились, исходя из актуальных требований и потребностей.

Изменения в учётной политике в 2021 году: актуальные новости и требования

В 2021 году ожидаются значительные изменения в учетной политике, которые затронут ряд организаций и индивидуальных предпринимателей. Когда и что изменится?

Изменения в учетной политике вступят в силу с 1 января 2021 года.
Учетная политика – это система принципов и правил, которые определяют порядок и методы ведения бухгалтерского учета и отчетности. Она регламентирует, как учитывать и отражать различные операции, активы, обязательства и капитал организации.
Основной причиной изменений в учетной политике является необходимость приведения российского бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Что изменится в учетной политике?Возможные изменения в учетной политике включают, но не ограничиваются следующим:

Более детальная отчетность о доходах и расходах.
Изменение порядка оценки активов и обязательств.
Уточнение правил учета инвестиций и финансовых инструментов.
Изменение порядка проведения инвентаризации и оценки материальных ценностей.
Внесение изменений в план счетов бухгалтерского учета.

Что нужно делать участникам бухгалтерского учета для подготовки к изменениям?

Изучать новые требования и изменения в учетной политике.
Анализировать текущую учетную политику и определять необходимые изменения.
Вносить изменения в процессы учета и учетную политику организации.
Обучать персонал и подготавливать бухгалтеров к новым требованиям.