Как рассчитывается больничный? Особенности в 2024, примеры, формулы

Приложение к листу нетрудоспособности

Расчет больничного листа производится бухгалтером организации, в котором трудится работник, и оформляется в виде справки-расчета, которая прикладывается к листу нетрудоспособности. Форма справки законом не установлена, а, следовательно, разработка и утверждение бланка должны производится работодателем.

Справка-расчет должна включать в себя следующие сведения:

• Название организации, его регистрационный номер в ФСС, а также код подчиненности;
• Ф.И.О., СНИЛС работника;
• Стаж застрахованного сотрудника;
• Период болезни;
• Суммарный заработок за 2 последних года;
• Расчет больничного, с выделением суммы, подлежащей выплате работодателем, а также суммы, подлежащей выплате ФСС;
• Должности, Ф.И.О. и подписи ответственных лиц.

Образец расчета

И.П. Кораблева трудится дизайнером в ООО «Стокингс» с ноября 2012 года.

В феврале этого года И.П. Кораблева была на больничном десять дней, и чтобы подтвердить это, она предоставила документ о нетрудоспособности. Подсчитаем сумму пособия, которое полагается И.П. Кораблевой.

1. Подсчитаем ЗП за прошлые два года.

За 2017 год ООО «Стокингс» выдало И.П. Кораблевой средства в размере 400 тысяч, а за 2018 год – 480 тысяч. В итоге получаем 880 тысяч.

2. Исходя из этого, подсчитаем среднюю ЗП за день.

Сумму нужно поделить на 730 – получаем 1205,48.

3. Проведем сравнение с минимальным и максимальным пособием:

Минимум – 370,85

Максимум – 2150,68

СДЗ попадет под ограничения.

4. Узнаем трудовой стаж И.П. Кораблевой, а затем умножим СДЗ на коэффициент.

Стаж по страховке Кораблевой достигает семи лет, коэффициент равен 0,8.

После расчетов получаем 964,38 – это число умножаем на количество дней заболевания. Выходит 9643,8. Из этой суммы вычитаем налоги — получаем 8389,8.

Эту сумму получит Кораблева.

Расчет пособия по временной трудоспособности происходит по специальной формуле

Рассчитать больничный не слишком сложно, главное – правильно применять специальные формулы и учитывать различные нюансы.

Особенности оформления больничного по уходу за ребёнком в разных ситуациях

Больничный по уходу за ребёнком в отпуске
Если ребёнок заболел во время ежегодного оплачиваемого отпуска сотрудника, пособие не назначается и больничный лист не формируется. Лист нетрудоспособности открывают со дня, когда сотрудник должен приступить к работе, если ребёнок продолжает нуждаться в уходе.

Работодатель не обязан продлевать или переносить отпуск работника на основании больничного по болезни ребёнка.

Больничный по уходу за двумя детьми
Если у сотрудника одновременно заболели двое детей, выдаётся один листок нетрудоспособности по уходу за ними обоими.

Если сначала заболел один ребёнок, а потом, в период болезни первого, заболел и второй, ЭЛН, оформленный по уходу за первым малышом, продлевается до выздоровления всех детей без зачёта дней, совпавших с днями освобождения от работы по уходу за первым ребёнком. В этом случае можно получать пособие по уходу за вторым ребёнком, даже если лимит оплачиваемых дней по первому исчерпан.
В больничном листке указывают даты начала и окончания заболевания, имена, возраст всех детей.

Больничный по уходу за ребёнком совместителю
Сотрудник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) или у другого работодателя (внешнее совместительство).

Порядок оплаты больничного по уходу за ребёнком внутреннему совместителю ничем не отличается от оплаты больничного листа любого другого работника. Однако расчёт пособия имеет особенность: в нём учитывают оплату работы как по совместительству, так и по основному месту работы, поскольку и тот и другой заработок облагается взносами на ВНиМ (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК).

При этом общая сумма учитываемых за год выплат не должна превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 20 положения № 1540).

Внешнему совместителю пособие по нетрудоспособности платят по единому листку, сформированному для всех работодателей. Место работы, по которому он может обратиться за назначением пособия, зависит от того, в каких компаниях работник трудился в течение расчётного периода:

• если на момент болезни ребёнка он работает в нескольких компаниях и два предшествующих календарных года работал там же, ему нужно обратиться к каждому из работодателей (ч. 2 ст. 13 закона № 255-ФЗ);
• если на момент болезни ребёнка сотрудник работает в нескольких компаниях, а два предшествующих календарных года работал в других компаниях, то для обращения за пособием он может выбрать любого работодателя, у которого работает в настоящее время (ч. 3 ст. 13 закона № 255-ФЗ);
• если на момент болезни ребёнка совместитель работает в нескольких компаниях, а два предшествующих календарных года работал как у этих, так и у других страхователей, то ему нужно обратиться либо к каждому из текущих работодателей в соответствии с ч. 2 ст. 13 закона № 255-ФЗ, либо в соответствии с ч. 3 ст. 13 закона № 255-ФЗ к одному из текущих работодателей по своему выбору (ч. 4 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

Порядок отражения выплат в форме 6-НДФЛ

Пособия, которые выплачиваются сотрудникам компании в связи с наступлением периода нетрудоспособности, являются платежами социального характера. Однако, также данные выплаты считаются доходами работника.

В отношении которых должна применяться определенная ставка НДФЛ. Поэтому данные пособия обязательно должны отражаться в отчете, который организация представляет в ИФНС по форме 6-НДФЛ.

Если проигнорировать данную обязанность, то данные в отчете 6-НДФЛ не сойдутся со справками 2-НДФЛ и расчетом, подаваемым в налоговую по социальным взносам. Компанию могут привлечь к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента и нарушение налогового законодательства.

Действующие положения законов в данной сфере устанавливают, что от НДФЛ освобождаются только пособия в связи с беременностью и родами, а также единовременные пособия и пособия по уходу за малышом.

Информация о пособие в связи с болезнью должны отражаться в 6-НДФЛ в полной мере. Заполнять данный отчет следует следующим образом: в разделе 1 они отражаются в составе сумм общего начисления на всех работников, в разделе 2 — в разрезе по датам фактического удержания и перечисления в соответствующие органы.

При этом необходимо учитывать следующее правило:

• Днем выплаты пособия считается день когда сотруднику были перечислены деньги на карточку или произведена выдача наличности фактически. Она отражается в поле 100.
• Днем удержания налога с данных сумм является день, когда работнику производится такая выплата. Эта дата записывается в поле 110.
• Днем перечисления налога является крайняя дата, когда необходимо компании произвести перечисление удержанного налога с пособия работника в бюджет. Закреплено, что такою датой является последний день месяца, когда было произведена выплата пособия по больничному листу. Эта дата отражается в поле 120.

Данный алгоритм позволяет хозяйствующему субъекту не осуществлять в течение месяца несколько платеже, а собрать аналогичные перечисления в единую платежку, и сбросить ее в определенное время в бюджет.

Внимание! Также действует правило, согласно которому, если срок платежа выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на следующий за ним рабочий день.

Правила расчета больничного по уходу за ребенком в 2020 году

Расчет положенной сотруднику компенсации за больничный лист по уходу за ребенком в 2020 году осуществляется в соответствии с ранее установленными стандартными правилами. Главным показателем при этом будет выступать величина среднего заработка служащего за один его рабочий день. Вычисление данного показателя происходит достаточно просто: для этого необходимо общее количество доходов за конкретный временной период разделить на количество отработанных в нем дней.

Многих сотрудников также волнуют вопросы и о том, сколько именно дней болезни ребенка могут быть оплачены работодателем. Сразу следует отметить, что здесь ключевым значением будет обладать непосредственный возраст сына или дочери, например:

1. Если ребенок еще не достиг 7 лет, его родитель или иной близкий родственник смогут претендовать на максимально оплачиваемый период болезни. В соответствии с установленными правилами данный период может составлять до 60 календарных дней. Помимо этого, в отдельных случаях может быть оплачено и до 90 дней болезни. Однако это правило будет распространяться только на исключительные ситуации, при которых у ребенка будет обнаружено заболевание из специального перечня Министерства здравоохранения.
2. Если возраст заболевшего ребенка сотрудника находится в пределах от 7 до 15 лет – служащий сможет претендовать на оплату до 15 дней больничного периода. Если же говорить об общем количестве дней болезни за весь рабочий год – сюда будет входить до 45 оплачиваемых работодателем дней.
3. Если же возраст ребенка уже достиг 15 лет, однако еще не достиг установленной в стране отметки совершеннолетия, – его родитель сможет претендовать на 7 оплачиваемых дней больничного подряд. Что же касается общего количества оплачиваемых дней болезни за целый год – оно может составлять не более 30 дней.

И, наконец, следует отметить, что несколько иные правила оплаты будут действовать в отношении детей с инвалидностью. Если возраст ребенка-инвалида еще не достиг совершеннолетней отметки, его родитель сможет претендовать на 120 оплачиваемых дней больничного листа каждый год.

Что же касается источников оплаты, необходимо знать, что абсолютно весь период действия больничного листа, по причине заболевания ребенка, оплачивается со стороны Фонда социального страхования. Сотрудник же, в свою очередь, получает положенные ему денежные средства через своего непосредственного руководителя.

Такие правила существовали всегда, однако в последние годы в них были внесены небольшие изменения. В частности, теперь на территории РФ действует пилотный проект, при котором сотрудники получают положенные им компенсации за больничные листы без участия работодателя. То есть расчет осуществляется напрямую, со страховым фондом. Считается, что использование такой системы будет значительно удобнее, чем стандартная схема расчетов.

НДФЛ и взносы с больничных выплат

Не все пособия, оплата которых производится по выписанному медучреждению листку нетрудоспособности, должны облагаться НДФЛ. Правила установили, что обязанности налогового агента у компании возникают, когда происходит оплата дней болезни человека, восстановления после травмы, а также при осуществлении ухода за больным членом семьи.

Работодатель имеет право удержанный в течение месяца налог перечислять в бюджет единой платежкой.

Администрация компании должна применять ставку налога которая зависит от того, является работник резидентом страны или нет. В первом случае — это 13%, во втором — 30%.

Пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается.

Когда оплата больничного листа определяется с помощью калькулятора больничных, то он может рассчитывать и НДФЛ.

Взносы с пособий по больничному листу, рассчитанных по действующим правилам, начислять не нужно.

Пособие в связи с несчастным случаем

Если работодатель должен выплатить сотруднику пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, дневное пособие считайте в общем порядке в размере 100 процентов среднего заработка. При этом заработок за расчетный период учитывается полностью, без ограничений.

Однако в определенном случае пособие придется пересчитать. Это произойдет, если больничное пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка, превысит максимальный размер пособия за полный календарный месяц (в 2016 году он составляет 278 040 руб. в месяц).

В этом случае пособие нужно рассчитать исходя не из среднего дневного заработка, а исходя из максимальной суммы дневного пособия. Ее определите за каждый календарный месяц, на который приходится временная нетрудоспособность, используя формулу:

Максимальное дневное пособие за календарный месяц

=

Максимальный размер пособия за полный месяц

Число календарных дней в месяце, на который приходится временная нетрудоспособность

Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Поэтому, прежде чем вычислить итоговую сумму пособия, проверьте, что рассчитанное дневное пособие не превышает дневного пособия исходя из максимального размера. Для этого сделайте следующее.

1. Определите сумму дневного пособия исходя из среднего дневного заработка.

2. Рассчитайте максимальное дневное пособие за календарный месяц.

3. Сравните фактическое дневное пособие с максимальным дневным пособием.

Если дневное пособие исходя из максимального размера получилось больше, чем фактическое, то итоговую сумму пособия считайте по общим правилам.

Если же дневное пособие исходя из максимального размера получилось меньше, чем фактическое, то итоговую сумму пособия рассчитайте для каждого календарного месяца по формуле:

Сумма больничного пособия в связи с несчастным случаем или профзаболеванием

=

Максимальное дневное пособие за календарный месяц

×

Число дней, приходящихся на период нетрудоспособности в календарном месяце

Такой порядок установлен частью 3 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

В ситуации, когда период болезни пришелся на несколько календарных месяцев, рассчитайте сумму пособия отдельно для каждого месяца, а потом сложите.

Когда нужен расчет пособия по временной нетрудоспособности: случаи выплаты

Данная выплата выдается при:

• болезни сотрудника;
• травме работника;
• дополнительном лечении специалиста по официальной рекомендации врача в отечественном санатории сразу после стационарного лечения;
• протезировании в стационарном специализированном учреждении;
• нахождении сотрудника на карантине;
• уходе за больным членом семьи;
• уходе за ребенком, не достигшим 7 лет, находящемся на карантине, либо за иным недееспособным членом семьи.

Если человек не способен работать из-за болезни или получения травмы, но имеет страховку, расчет пособия по временной нетрудоспособности производится за весь срок его отсутствия на рабочем месте до даты возобновления способности трудиться или определения инвалидности.

Если сразу по завершении стационарного лечения специалист долечивается в санатории, находящемся в России, денежная выплата выдается за время нахождения в данном учреждении. Но максимум – за 24 календарных дня (правило не распространяется на больных туберкулезом).

Застрахованный гражданин, признанный инвалидом, может рассчитывать на выплату данного пособия в течение четырех месяцев подряд либо пяти месяцев за календарный год. Когда речь идет о заболевании туберкулезом, выплаты обеспечиваются до возврата на службу или до дня пересмотра группы инвалидности.

Если застрахованный сотрудник заключил срочный трудовой договор на шесть и менее месяцев либо его заболевание, травма имели место в отрезок времени со дня подписания ТД до дня его аннулирования, расчет пособия по временной нетрудоспособности производится максимум за 75 календарных дней по данному договору. Людям с туберкулезом выплата выдается до возвращения на работу либо определения инвалидности. Отметим, что если заболевание или травма застрахованного лица имели мести в отрезок времени со дня подписания ТД до дня его аннулирования, выплата производится со дня, когда специалист мог бы начать выполнять свои обязанности.

Читайте материал по теме: Как сэкономить на налогах на зарплату, чтобы все были довольны

Расчет среднедневного заработка

Среднедневной заработок – один из основных показателей, который берется за основу вычисления суммы пособия по листу нетрудоспособности. Поэому к его расчету следует подходить очень внимательно. Приведем методику расчета среднего дневного заработка для больничного листа:

• необходимо сложить все денежные суммы, с которых проводилось отчисление страховых взносов в ФСС, за 2 года, предшествующих году выписки больничного листа (ст. 14 ФЗ №255). Следует учитывать, что существует установленный максимальный предел суммы годового заработка, подлежащего для вычисления среднедневного заработка (п. 3.2, ст. 14 ФЗ №255):
  1. 670 тыс. рублей в 2015 году (Постановление Правительства №1316 от 04.12.2014 года),
  2. 718 тыс. рублей в 2016 году (Постановление Правительства №1265 от 26.11.2015 года);
• затем нужно разделить полученную сумму на 730 (количество дней в 2 годах). Если же годовая сумма превышает допустимое значение, приведенное выше, то за основу для вычисления надо брать именно эти максимальные величины.

Пример расчета: гр. Иванов заболел в 2017 году, ему нужно рассчитать среднедневной доход за 2015 и 2016 годы. В 2015 году Иванов получил 800 тыс. рублей, а за 2016 год – 700 тыс. рублей. Для расчета среднедневного заработка в 2015 году берется годовой заработок в 670 тыс. рублей, т. к. полученный гр. Ивановым, превышает максимальное значение. Расчет среднедневного дохода за 2016 год делается на основании заработанных 700 тыс. рублей. Следовательно, сумма среднедневного заработка = (670000 + 700000) / 730 = 1876,71 рубля.

Особое внимание необходимо уделить частному случаю, когда у работника не было выплат в расчетном 2-х годичном периоде. Данный вариант предполагает проведение вычисления среднедневного заработка в зависимости МРОТ

За основу берется МРОТ, действительный на момент проведения вычислений. МРОТ на 01.01.2017 года равен 7500 рублей. Следовательно, среднедневной заработок на основе МРОТ равен: (7500 рублей х 24 месяца) / 730 дней = 180000 рублей / 730 дней = 246,58 рубля.

Изменения 2020

В 2020 году продолжится внедрение проекта «Прямые выплаты», проводимое ФСС, и начатое ещё в 2011. Так, 1 января 2020 к нему планируется присоединить:

• Удмуртию.
• Республики Саха и Коми.
• Кировскую, Кемеровскую, Оренбургскую, Тверскую и Саратовскую области.
• Ямало-Ненецкий автономный округ.

С 1 июля 2020 будут подключены:

• Дагестан.
• Башкортастан.
• Красноярский и Ставропольский край.
• Иркутская, Ленинградская, Волгоградская, Ярославская и Тюменская области.

Суть проекта в том, что все средства, которые платят ФСС, рассчитываются самим фондом на основе поданных работодателем данных, а не внутри каждой организации.

Работник должен написать заявление на получение средств и собрать небольшой пакет документов, куда входит больничный лист – размер пакета и состав зависит от ситуации, в связи с которой требуется платёж. Работодатель отправляет этот пакет в ФСС, для сдачи ему даётся 5 дней после получения заявления. После этого в течение 10 дней Фонд Социального Страхования вычисляет пособие и начисляет его на карту сотруднику.

Подробнее о новостях проекта и его особенностях можно прочесть здесь.

Также в 2020 году продолжится внедрение электронных листов нетрудоспособности, которое началось в 2017.

Как можно было заметить из статьи, в расчёте оплаты по больничному листу в 2020 году никаких перемен не ожидается. Только закончится внедрение проекта «Прямые выплаты» от ФСС, начатое в 2011 году, и с 2020 года можно будет начинать оценивать его эффективность в рамках всей страны.

Правила расчета больничных

Существуют правила, согласно которым рассчитывают больничный. Эти знания помогут гражданину понять, почему он получил компенсацию в том или ином размере.

1. Нюансы оплаты больничного при болезни или полученной травме:

• первые 3 дня из страхового фонда;
• начиная с 4-го дня больничного — из средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

2. Больничный выплачивается за календарные дни, другими словами, за весь период, на который выдан.

Имеются исключения из этого правила (весь перечень исключений можно найти в ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

3. Страховой стаж работника напрямую влияет на размер выплачиваемого пособия.

Итак, согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ страховой стаж определяется по следующим правилам:

• 60% среднего заработка при страховом стаже до 5 лет;
• 80% среднего заработка при страховом стаже от 5 до 8 лет;
• 100% среднего заработка при страховом стаже от 8 лет и более.

Считается стаж по данным, указанным в трудовой книжке

В случае потери работником этого важного документа, затребуют трудовые договоры и справки с предыдущих мест работы согласно России от 06.02.2007 N 91. Если всех этих документов у работника нет, обращаются в отделение ПФР и запрашивают сведения о зарплате

4. Средний заработок работника высчитывается следующим образом:

• за последние 2 календарных года берутся все выплаты, на которые начислялись страховые взносы;
• цифра складывается и делится на количество месяцев;
• получается средний заработок сотрудника за последние 2 года.

5. Пособие по листку нетрудоспособности считается исходя из среднего заработка лица за 2 года, предшествующие году наступления временной нетрудоспособности.

6. Для правильного расчета пособия по временной нетрудоспособности, необходимо определить средний дневной заработок. Для этого сумма начисленного заработка за предшествующие 2 года делится на 730.

Как оплачивается больничный лист совместителям

В 2020 году гражданину назначается пособие по временной нетрудоспособности. Работник трудится в двух компаниях: ООО «Новые возможности» и ООО «Интерес». В предшествующие 2 года (2018 и 2019) гражданин трудился в этих же компаниях. Поэтому пособие будет выплачивать каждая из компаний отдельно.

Если на предприятии в 2020 году трудится сотрудник, который в 2 предшествующие года был трудоустроен в другой или в других организациях, то ему необходим только 1 больничный лист. Пособие будет оплачено по одному из текущих мест работы, для этого необходимо обратиться к работодателю.

Если же в компании трудится сотрудник, который в этом году работает у разных работодателей и в двух предшествующих годах был трудоустроен у нескольких работодателей, то ему достаточно обратиться в одну организацию. Для расчета пособия будут включены выплаты, произведенные в этой компании, равно как и выплаты, произведенные у других работодателей.

Расчет пособия в 2023 году на примере

Проведем расчет пособия по листку нетрудоспособности на конкретном примере.

Гр. Сидоров принят на работу 10 января 2010 года. В апреле 2017 года он болел 10 дней, о чем свидетельствует больничный лист. Общий доход за 2015 год составил 500 тыс. рублей, а за 2016 год – 800 тысяч рублей.

Следовательно, имеем следующие исходные данные:

• страховой стаж = 7 лет, следовательно, коэффициент = 0,8;
• количество дней нетрудоспособности = 10;
• заработок за 2015 год = 500000 рублей;
• заработок за 2016 год = 800 000 рублей.

Вычислим среднедневной заработок за 2-х годичный период: в 2016 году сумма заработка превысила максимально допустимое значение, следовательно, для расчета берем нормативную величину за 2016 год, равную 718 тыс. рублей.

Среднедневной заработок = (500000 + 718000) / 730 = 1668,49 рубля.

Далее вычислим размер пособия: 1668,49 х 0,8 х 10 = 13347,92 рубля.

Максимальный размер больничного, оплачиваемого в 2020 году, но открытого в 2019 году

В ситуации, когда сотрудник заболел в декабре 2019 года, но принес лист нетрудоспособности в бухгалтерию работодателя уже в январе 2020 года, ситуация иная.

Средний дневной заработок определяется на дату начала заболевания, соответственно расчетный период для определения среднего дневного заработка – это 2017 и 2018 года, когда лимиты базы для начисления страховых взносов были ниже.

Поэтому максимальный размер среднего дневного заработка для пособия по нетрудоспособности, начавшейся в 2019 году, хоть и выплаченной в 2020 году, – 2 150,68 руб. в день (ч. 3.2 ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Среднее пособие для расчета больничного

Для того, чтобы рассчитать среднедневное пособие, необходимо размер заработка за 2 последних года разделить на 730, 731 или 732 дня.

Общее количество дней зависит от количества високосных месяцев за указанные 2 года. Если их нет, то берется показатель в 730 дней, если такой день 1, то расчет производится исходя из 731 дней, а если 2, то – 732.

Светлана
Эксперт по недвижимости

При этом, важно помнить о том, что законом установлены минимальный и максимальные пределы среднего пособия. И, если сумма рассчитанного пособия превышает установленный предел, или оказывается меньше его, то больничный рассчитывается исходя из предельных сумм.

Пример 3: Расчет больничного из МРОТ в 2020 году

Работник предприятия находился на больничном с 12 по 20 февраля 2020 года. На данном предприятии сотрудник работает с сентября 2019 года. Справка о заработной плате с предыдущего места работы отсутствует. Заработная плата сотрудника за период с сентября по декабрь 2019 года составила 200750 руб. Стаж 7 лет, районный коэффициент в регионе 20%.

1. Рассчитываем средний дневной заработок, он равен 275 руб. (200750 руб./730). Эта величина меньше пособия, определенного из МРОТ, поэтому в расчет принимаем минималку, увеличенную на районный коэффициент – 478,55 руб.( 398,79 × 1,2 = 478,55 руб. )
2. Количество оплачиваемых дней у нас будет 9 ( c 12 по 20 февраля).
3. Определяем процент оплаты больничного листа от стажа: так как страж составляет 7 лет, то больничный оплачивается в размере 80%.
4. Вычисляем сумму пособия: (478,55 руб. х 9 дней х 0,8)=3 445 руб. 56 коп. Первые 3 дня оплата производится за счет работодателя – 1148,52 руб. Оставшиеся 6 дней за счет ФСС – 2297,04 руб.

Как расчет пособия по временной нетрудоспособности отражается в бухгалтерском учете

Все величины пособия не подлежат начислению НДФЛ, кроме пособий по больничным листам. Со всей суммы такой выплаты удерживается налог в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ.

А социальные пособия не подлежат обложению страховыми взносами, согласно пп. 1 п. 1 ст. 9 ФЗ № 212, а также пп.1 п.1 ст. 20.2 ФЗ № 125.

В бухгалтерском учете при начислении пособия необходимо сделать такие проводки:

• Д (20,26,44 …) К 70 – пособие начислено (по больничному листу, за первые три дня отсутствия на работе сотрудника), которое выплачивается из средств фирмы/организации.
• Д (69) К 70 – пособие начислено, которое выплачивается из средств ФСС.
• Д (70) К (68) – удержание НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности.
• Д (68) субсчет «Расчет по НДФЛ» К (51) – уплата НДФЛ, удержанного с выплаты по временной нетрудоспособности.
• Д (70) К (51, 50) – выплата пособия работнику.

Уточним, что при УСН допустимо принимать к учету лишь ту часть пособий, которая не возмещается ФСС. То есть только пособия по причине временной нетрудоспособности за первые три дня отсутствия на работе. По этой причине сумма по этим дням может включаться в налоговую базу при УСН. Если объект «доходы минус расходы», то ее включают в затраты «упрощенцев», а если объект «доходы» – в строку налогового вычета. Данное Положение утверждено пп.1 п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника:

Страховой стаж	Размер пособия
менее 6 месяцев	исходя из МРОТ
до 5 лет	60% от среднего заработка
от 5 до 8 лет	80 % от среднего заработка
свыше 8 лет	100 % среднего заработка

Максимальное количество дней, оплачиваемых по больничному в 2020 году

Существуют ограничения по количеству дней больничного, оплату которого возместит Соцстрах. В списке представлена зависимость оплачиваемой продолжительности нетрудоспособности от ее причины:

• оплачивается полностью:
  • весь период болезни или травмы самого работника (исключения: инвалиды и сотрудники по срочному договору менее 6 месяцев);
  • период протезирования по медицинским показаниям в стационаре;
  • период карантина работника;
  • болезнь туберкулезом работника, в том числе по срочному трудовому договору;
  • уход за больным ВИЧ-инфицированным ребенком в возрасте до 18 лет, при совместном пребывании с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях;
  • уход за больным ребенком до 18 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, при лечении ребенка в амбулаторных условиях или при совместном пребывании с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях.
• оплачивается не более 24 дней лечения работника в санатории;
• оплачивается не более 4-х месяцев подряд и не более 5-ти месяцев в году нетрудоспособность работника-инвалида;
• оплачивается не более 75 дней нетрудоспособности работника по срочному трудовому договору (кроме случаев заболевания туберкулезов – тогда выплата рассчитывается полностью);
• оплачивается не более 60 календарных дней в году уход за ребенком до достижения им 7 лет в амбулаторных условиях или в условиях совместного пребывания с ребенком в медорганизации при оказании ему медпомощи в стационаре;
• оплачивается не более 90 календарных дней в году уход за ребенком до достижения им 7 лет при случаях заболевания, включенного в перечень заболеваний, определяемый федеральным органом исполнительной власти, по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием;
• оплачивается не более 15 календарных дней подряд (но не более 45 дней в год) уход за ребенком 7 – 15 лет в амбулаторных условиях или в условиях совместного пребывания с ребенком в медорганизации при оказании ему медпомощи в стационаре;
• оплачивается не более 120 календарных дней в году уход за ребенком-инвалидом до достижения им 18 лет в амбулаторных условиях или в условиях совместного пребывания с ребенком в медорганизации при оказании ему медпомощи в стационаре;
• оплачивается не более 7 календарных дней подряд (но не более 30 дней в год в отношении одного больного) уход за больным членом семьи при лечении в амбулаторных условиях.

Работодатель самостоятельно ведет учет количества дней, за которое должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности в случае ухода за каждым больным членом семьи в отдельности (письмо ФСС РФ от 19.12.2014 № 17-03-14/06-18772).