Патент для ип: всё, что нужно знать о патентной системе налогообложения (псн) / skillbox media

Требования к ИП для работы на патенте в 2024 году

1. Режим «Упрощенная система налогообложения».

Для того чтобы ИП могло работать на патенте в 2024 году, оно должно входить в режим «Упрощенная система налогообложения». В этом случае ИП оплачивает налоги в виде фиксированного патентного сбора, который зависит от вида деятельности.

2. Допустимая сумма доходов.

Для участия в патентной системе ИП не должно превышать установленную сумму доходов, которая будет действовать в 2024 году. Данная сумма устанавливается годом ранее и может изменяться в зависимости от региона и вида деятельности ИП.

3. Ограничение видов деятельности.

Не все виды деятельности допускаются к работе на патенте в 2024 году. ИП должно заниматься одной из деятельностей, перечень которых устанавливается органами налоговой службы. Это может быть, например, продажа готовой продукции, услуги по ремонту и т.д.

4. Оплата патентного сбора.

ИП обязано уплачивать патентный сбор за каждый календарный год до установленного срока. Размер патентного сбора зависит от вида деятельности и определяется в соответствии с установленными правилами.

5. Соблюдение налоговых обязательств.

ИП, работающее на патенте, обязано строго соблюдать налоговые обязательства. Это включает регулярное уплату патентного сбора, ведение учета доходов и расходов, а также предоставление отчетности по установленным срокам.

6. Соблюдение всех требований законодательства.

ИП должно соблюдать все требования законодательства, связанные с работой на патенте. Это касается не только налоговых обязательств, но и учета товаров и услуг, соблюдения правил безопасности, защиты информации и т.д.

Следуя всему вышеуказанному, ИП сможет работать на патенте в 2024 году.

Покупать НОВЫЙ патент: Смена арендатора, уменьшились объекты, ИП прекратил деятельность ?

Смена арендатора не повод для покупки предпринимателем нового патента

Если сменился арендатор одного из объектов недвижимости, сдаваемых в аренду ИП на ПСН, то получать новый патент в данной ситуации не придется. Главное, чтобы эта недвижимость была указана в уже имеющемся патенте.

Письмо ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25127@.

Минфин и раньше придерживался такого же мнения.

Письмо Минфина от 07.10.2013 № 03-11-11/41513

Совсем другой расклад был бы, если бы недвижимость электросталь вы сдавали сначала одному арендатору, а затем решили «заселить» на эту площадь еще нескольких. Тогда бы пришлось получать новые патенты. Ведь количество объектов для ПСН-целей определяется именно количеством договоров аренды.

Письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-12/36942

Как уплачивать налог за патент, срок которого еще не истек, но предприниматель прекратил по нему деятельность

Сумма патента оплачивается пропорционально количеству календарных дней, в течение которых вели деятельность. То есть полную сумму налога перечислять в бюджет не нужно.

Налоговым периодом в данной ситуации будет промежуток времени с даты, когда патент начал действовать, и до того числа, когда предприниматель прекратил деятельность на ПСН. Такой день бизнесмен укажет в заявлении, которое надо подать в налоговую инспекцию в случае преждевременного прекращения деятельности на ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК). То есть налоговый период будет меньше того срока, на который был изначально выдан патент (п. 3 ст. 346.49 НК). А раз так, то сумму налога (стоимость патента) нужно пересчитать.

Если в результате пересчета оказалось, что предприниматель перечислил в бюджет лишнее, например, прекратил свою деятельность, переплату можно вернуть или зачесть (п. 6 ст. 78 НК). Если вышло, что налог недоплатили, перечислите эту разницу в бюджет. Такие разъяснения – в письмах Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934, от 23.09.2013 № 03-11-09/39218.

Потенциально возможный годовой доход по регионам, Расчет стоимости патента 2024

На официальном сайте Федеральной налоговой службы начал работу новый электронный сервис «Налоговый калькулятор – расчет стоимости патента». Сервис предназначен для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые собираются стать предпринимателями с использованием патентной системы налогообложения.

Сервис позволяет рассчитать сумму налога по патентной системе налогообложения. Для этого необходимо выбрать из списка территорию и вид предпринимательской деятельности, а также заполнить в открывшемся окне необходимые для расчета реквизиты.

По результатам расчета можно увидеть предполагаемую к уплате сумму налога для определенного вида предпринимательской деятельности и установленные сроки уплаты налога.

Как посчитать стоимость патента в году

Для определения стоимости патента в году необходимо учесть ряд факторов и следовать определенным правилам и условиям. В 2024 году предпринимателям, занимающимся налогооблагаемой деятельностью, предусмотрены изменения в лимите на патентное налогообложение (ПСН)

Какие изменения будут вступать в силу и на что следует обратить внимание?

Первым шагом для подсчета стоимости патента в году будет проверка того, что ваша деятельность подпадает под виды деятельности, разрешенные для патентования. Для этого необходимо ознакомиться с Перечнем видов деятельности, подлежащих налогообложению на основе патента (ППВД). Если ваша деятельность не входит в этот перечень, то патентное налогообложение не применимо к вам, и вам следует учесть другие правила налогообложения.

Если ваша деятельность подпадает под виды деятельности, разрешенные для патентования, следующим шагом будет подсчет стоимости патента в году на основе новых установленных лимитов. С 2024 года лимиты на патент для индивидуальных предпринимателей, желающих воспользоваться ПСН, будут снижены. Это означает, что вы не сможете превысить установленные лимиты доходов по своей налоговой деятельности, иначе можете нарушить условия патентования и стать подверженным последствиям в виде штрафов и взыскания дополнительных налогов.

Для расчета стоимости патента в году вам необходимо знать лимит на ваш вид деятельности, установленный в соответствии с новыми правилами. Также, вам следует учесть возможные ограничения и запреты, указанные в правилах патентования. Для получения точной информации по лимиту на патент и другими ограничениями и узнать, какие документы необходимо предоставить, вы можете обратиться в налоговую инспекцию или изучить соответствующие документы и законодательство.

Подсчет стоимости патента в году можно выполнить следующим образом:

Определите ваше налогооблагаемое подсчитываемое вознаграждение за год (доходы по вашей налоговой деятельности).
Проверьте, не превышает ли ваше подсчитываемое вознаграждение установленный лимит на ваш вид деятельности. Если превышает, вам следует использовать другие формы налогообложения, предусмотренные налоговым законодательством.
Узнайте, какой вид вычета предусмотрен для индивидуальных предпринимателей, использующих ПСН. Это позволит определить конечную стоимость патента в году.
Не забудьте также учесть налогооблагаемую базу, на которую применяется патент. Она может рассчитываться исходя из различных факторов, таких как объем товаров (работ, услуг), выполняемых в рамках вашей деятельности.

Важно соблюдать все установленные правила и условия для патентования и налогообложения на основе патента, чтобы избежать нарушения и негативных последствий. Если вы не уверены, как посчитать стоимость патента в году и какие документы подлежат предоставлению, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам или к налоговой инспекции

Как ИП перейти на другую систему налогообложения

Общий алгоритм перехода на новый налоговый режим мы описали выше. Но у каждого режима есть свои нюансы, о которых подробно расскажем далее. Также для каждого спецрежима действует своя форма заявления на смену налогообложения для ИП.

Переход ИП на УСН

Упрощённая система бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они отличаются расчётом налогов. Дата, с которой можно применять УСН, зависит от того, по какой причине ИП переходит на упрощёнку.

По желанию	По требованию НК РФ	С системы «Доходы» на «Доходы минус расходы»
В день регистрации ИП или компании	В течение 15 дней с начала нового отчётного периода	С 1 января следующего года. Магазин решил перейти на УСН в 2023 году, заявление подаёт в 2022-м
За 30 дней после регистрации ИП или компании
С 1 января следующего года. Магазин решил перейти на УСН в 2023 году, заявление подаёт в 2022-м

Уведомление о переходе на УСН можно найти на сайте налоговой. Форма содержит сведения о компании и дату перехода на упрощёнку.

Переход ИП на ЕСХН

Перейти на ЕСХН можно одновременно с регистрацией ИП. Уведомление о переходе в этом случае надо подать в инспекцию ФНС по месту жительства вместе с пакетом документов на регистрацию либо в течение последующих 30 календарных дней.

Если ИП уже применяет какую-то другую систему налогообложения, то перейти на ЕСХН он может только с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе необходимо подать в инспекцию ФНС не позднее 31 декабря.

И наоборот: плательщики ЕСХН не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения.

Переход ИП на ПСН

Патент можно использовать как «дополнительную» систему налогообложения по некоторым видам деятельности. Это значит, что его можно добавить к упрощёнке или общей системе налогообложения.

На патент можно перейти:

в день регистрации ИП;
в любой день в году, но за десять рабочих дней до начала работы по патенту.

Форму заявления для начала применения патента можно найти на сайте налоговой.

Заявление содержит сведения о предпринимателе и патенте. В нём также есть код вида деятельности или сокращённо КВПДП — специальный код для патента. Коды для патента предприниматель указывает сам. Их можно уточнить в Классификаторе на сайте налоговой.

Переход ИП на НПД

Зарегистрироваться как плательщик НПД можно несколькими способами:

Через официальное бесплатное мобильное приложение ФНС РФ «Мой налог»;
Через личный кабинет налогоплательщика НПД на сайте ФНС;
Через уполномоченную кредитную организацию (у неё должно быть информационное взаимодействие с налоговой). Перечень таких банков опубликован на сайте ФНС.

НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

Поэтому после подачи заявления о постановке на учёт в качестве плательщика НПД необходимо прекратить действие старой системы налогообложения.

При переходе ИП на НПД с УСН, ЕСХН нужно подать уведомление в налоговую по месту ведения предпринимательской деятельности в течение 30 дней с момента постановки на учёт в качестве плательщика НПД. Если этого не сделать или сделать с опозданием, то статус самозанятого у ИП сразу аннулируется.

Также новоиспечённый плательщик НПД обязан:

подать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, он больше не применяет УСН или ЕСХН;
оплатить страховые взносы за период применения УСН или ЕСХН не позже 31 декабря текущего года.

Перейти на НПД с ПСН ИП вправе только после окончания действия патента, либо после уведомления им налогового органа о досрочном прекращении действия патента.

При переходе на НПД с ОСНО уведомление в налоговую посылать не нужно. ИП требуется заплатить НДФЛ и НДС, сдать декларации по этим налогам и зарегистрироваться как плательщик НПД.

Налоги и страховые взносы на ПСН

Если приобретён патент, то не нужно платить такие налоги:

налог на доходы физических лиц — с дохода, полученного при ведении деятельности, на которую приобретён патент;
налог на имущество физических лиц — с имущества, которое используется в разрешённой патентом деятельности;
НДС по внутренним операциям — при реализации товаров, работ или услуг на территории РФ.

Все ИП, у которых есть сотрудники, должны удерживать НДФЛ с доходов, которые им выплачивают.

Налоговая база для НДФЛ за сотрудников — сумма дохода работника за месяц. Работодатель удерживает налог из доходов работника и уплачивает его в бюджет. Ставки НДФЛ при выплате трудовых доходов:

13% — если доход выплачивается налоговым резидентам РФ (если совокупный доход резидента с начала года превысит 5 миллионов рублей, сумма превышения облагается по ставке 15%);
30% — если доход выплачивается налоговым нерезидентам РФ.

Также ИП на ПСН должны перечислять страховые взносы — за себя и за своих сотрудников.

Страховые взносы за себя. Бывают фиксированные и дополнительные. В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения. Например, если доход ИП составил 1,9 миллиона рублей за год, он должен будет заплатить 1% с 1,6 миллиона рублей.

Страховые взносы за сотрудников. К ним относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и взносы на травматизм. Тарифы устанавливаются статьёй 425 НК РФ и статьёй 21 №125-ФЗ.

С 2023 года все налогоплательщики уплачивают налоги и взносы единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС). В ЕНП входит общая сумма налогов и взносов, которые нужно уплатить. Исключение — взносы на травматизм. Их перечисляют в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд России (СФР).

Срок списания налогов и страховых взносов за сотрудников с ЕНС — 28-е число месяца. Перед этим нужно подать в налоговую уведомление об исчисленных суммах налоговых платежей — не позднее 25-го числа в месяц уплаты. Форму уведомления можно посмотреть в приказе ФНС.

КАЛЬКУЛЯТОРЫ расчета стоимости патента для предпринимателя на сайте Налог Ру, ФНС России бесплатно

Рассчитать стоимость патента на 2021 г. проще всего на калькуляторе ФНС.

Другой вариант — найдите ваш вид деятельности о ПСН и умножьте указанный там годовой потенциальный доход на 6% — это и будет стоимость патента.

Если в 2020 г. вы платили ЕНВД по рознице или общепиту с залом от 50 до 150 кв. м., либо по автосервису, мойке или стоянке и в региональном законе такой деятельности нет, можно получить патент на 1 квартал 2021 г. Его стоимость – половина квартальной суммы ЕНВД без учёта коэффициента К2.

Потенциально возможный годовой доход

Предполагаемый доход на патентной системе налогообложения, или потенциально возможный годовой доход устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год. Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер (п. 2 ст. 346.48 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-11-10/41274).

Лучше всего получать патент, который будет действовать с начала следующего года, не раньше декабря текущего года. Потому в этом случае можно быть уверенным в том, что сумма патента, которую рассчитает инспекция, останется неизменной.

Тут есть некоторая тонкость, которая заключается в том, что региональные законы об изменении потенциально возможного годового дохода издают, обычно, в октябре-ноябре текущего года. Если до декабря новый закон не издан, это значит, что региональные власти решили оставить прежний размер дохода на следующий год.

Например, предприниматель подал в инспекцию заявление на патент в октябре. Отказать в получении патента инспекция не вправе. Поэтому она выдаст ему документ, рассчитав налог исходя из действующего размера потенциального дохода текущего года. А в ноябре региональные власти издали закон, который увеличивает показатель дохода на будущий год. В этом случае инспекция пересчитает налог в сторону увеличения и выдаст предпринимателю новый патент.

Письмо Минфина России от 27 января 2014 г. № 03-11-09/2884.

Установленные регионами налоговая база и потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Так, в 2015 году потенциально возможный годовой доход, установленный регионом, не должен превышать 1 147 000 руб.

В то же время по отдельным видам деятельности субъектам РФ дано право увеличивать верхний предел:

не более чем в три раза – по следующим видам деятельности:

техобслуживание и ремонт автомототранспорта, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
перевозка грузов автотранспортом, водным транспортом (подп. 10, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
перевозка пассажиров автотранспортом, водным транспортом (подп. 11, 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
медицинская или фармацевтическая деятельность (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
обрядовые услуги (подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
ритуальные услуги (подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

не более чем в пять раз – по любому виду деятельности, если такая деятельность ведется на территории города с численностью населения более 1 млн человек;

не более чем в 10 раз – по таким видам деятельности, как сдача в аренду собственных помещений (дач, земельных участков), а также розничная торговля и услуги общепита (подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Размер потенциально возможного годового дохода субъекты РФ могут устанавливать:

по группе видов деятельности;
отдельно по каждому виду деятельности, при условии что такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД;
в зависимости от средней численности наемных сотрудников;
в зависимости от количества транспортных средств;
в зависимости от грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортном средстве;
в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) розничной торговли и общепита (по соответствующим видам деятельности);
в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), передаваемых в аренду (наем). Количество (площадь) таких объектов определите на основании договоров аренды (найма) ;
в зависимости от места ведения деятельности (т. е. территории действия патента).

Налоговые режимы для ИП

До того как мы перейдём к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим, какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:

общая система налогообложения — ОСНО. Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
упрощённая система налогообложения — УСН. Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Применять ЕСХН могут только те ИП, кто производит сельхозпродукцию. Налогом облагается прибыль;
патентная система налогообложения — ПСН. Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определённых регионах РФ;
налог на профессиональный доход — НПД. Ещё его называют налогом для самозанятых.

ОСНО могут применять все. Для спецрежимов действуют ограничения по количеству сотрудников, доходам, видам деятельности и т.д.

Ограничения по применению УСН:

отсутствие филиалов;
средняя численность персонала не больше 130 человек;
доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (для перехода на режим);
доходы за год не больше 200 млн рублей (чтобы остаться на режиме);
остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
доля участия других юрлиц не больше 25%;
нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.

Ограничения по применению ЕСХН:

доля доходов от продажи сельхозпродукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) должна составлять не менее 70%;
нельзя производить подакцизные товары (кроме вина), организовывать и проводить азартные игры.

Ограничения по применению ПСН:

доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн рублей;
средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая подрядчиков и внешних совместителей).

Ограничения по применению НПД:

годовой доход не более 2,4 млн рублей;
нельзя нанимать работников по трудовому договору;
не допускается оказание услуг или выполнение работ в качестве подмены реальной трудовой деятельности. В законе № 422-ФЗ для плательщика НПД установлен чёткий запрет на сотрудничество с бывшим работодателем. Это означает, что нельзя уволиться и продолжать выполнять свои обязанности в рамках налога на профдоход;
нельзя заниматься торговлей, посреднической деятельностью, сдавать нежилую недвижимость, оказывать услуги нотариуса, медиатора, адвоката, оценщика, арбитражного управляющего.

Если вам требуется внести изменения в регистрационные данные или в ЕГРИП, то проще и удобнее это сделать через специальный сервис.

Изменения в 2023 году в патентах для ИП

Рассмотрим, какие изменения патента в 2023 году для ИП. Пока правительство не озвучивает серьезных реформирований, категории бизнеса, облагаемые ПСН остаются те же, процентные ставки тоже.

Оговариваются изменения касательно максимальной стоимости. Правительство формулирует предложения по индексации максимальной суммы, чтобы со временем она увеличивалась согласно состояния экономики и инфляции.

Патентная система налогообложения – это удобный вариант для малого бизнеса, позволяющий установить точный размер налога без дополнительных вычислений. При этом коммерсанту не придется собирать большое количество документов и готовить итоговую отчетность.

Бюрократические проволочки для него снижаются до минимума. Получает плюсы и государственная система, поскольку налоговой службе не приходится проводить дополнительные проверки и изучать отчетность налогоплательщика. Однако, использование данной системы ограничено размерами бизнеса и его категориями.

Так, предприниматель может приобрести патент на грузоперевозки для ИП 2023 по стоимости, ниже других систем налогообложения. А вот продавец шуб лишен такой возможности, поскольку его товар в категорию льготных не входит.

При этом предприниматель не может отказаться от ПСН до окончания ее срока, но может прекратить свою деятельность.

Специфика налогообложения при патентном режиме

Патентный режим налогообложения предоставляет индивидуальным предпринимателям возможность вести свою деятельность по упрощенной системе налогообложения. Однако, при этом существуют особенности налогообложения, которые необходимо учитывать.

Первая особенность заключается в том, что при патентном режиме предприниматель обязан заплатить единую налоговую сумму за весь срок действия патента, который составляет год. Данная сумма зависит от вида деятельности и региона, в котором осуществляется предпринимательская деятельность.

Вторая особенность связана с тем, что при патентном режиме предприниматели не обязаны вести учет доходов и расходов. Налогообложение осуществляется исключительно на основе суммы единого налога.

Также стоит отметить, что при патентном режиме не предусмотрены дополнительные налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС) или налог на прибыль. Все налоговые обязательства погашаются за счет уплаты единого налога.

Для тех предпринимателей, кто осуществляет несколько видов деятельности, стоит учесть, что каждый вид деятельности облагается отдельной единой налоговой суммой. При этом суммы не суммируются, и каждая вид деятельности облагается в своем размере.

Особенности налогообложения при патентном режиме важно учитывать при планировании бизнеса и оценки его доходности. Также следует учитывать, что размер единого налога может меняться в зависимости от изменений в законодательстве или регулярных индексаций

Как оплачивать налоги по патентам

Оплата зависит от времени действия патентного документа:

если продолжительность менее 6 месяцев, налог платится полностью до истечения срока действия разрешения;
при продолжительности от полугода до года предусмотрено разделение налоговых платежей. 1/3 оплачивается не позже 90 календарных дней с даты начала действия документа, оставшиеся 2/3 платятся не позже даты окончания действия патента.

Патент для ИП – удобная система уплаты налогов для малого бизнеса. Она совершенствуется, дополняется новыми видами деятельности, ее положения направлены на развитие предпринимательства и рост налоговых сборов в казну государства.

Расчеты взносов

На 2024 год и последующие два правительство установило размер единых тарифов страхования. Напомним, что ставка в пределах установленной величины составляет 30%, выше предельного значения 15,1%. Как показывает тенденция, произойдет постепенное повышение максимальной суммы:

Год	Единая предельная величина базы страховых отчислений, млн.руб
2023	1,917
2024	2,12
2025	2,267
2026	2,417

База рассчитывается как произведение прогнозируемого среднего значения заработка на год и коэффициента 2,3. Следовательно, ее величина зависит от изменения зарплат.

Сумму списания со счета налогоплательщика ФНС определяет в соответствии с поданной им декларацией.

Особенности режима ПСН в 2024 году

Патентная система налогообложения (ПСН, патент) — специальный налоговый режим, который могут применять только ИП и только в отношении определенных видов деятельности на территории конкретного субъекта Российской Федерации.

Рассмотрим особенности этой налоговой системы.

Отсутствие отчетности по налогам

Возможность ведения деятельности на ПСН без сдачи налоговой отчетности обусловлена тем, что на этой системе налогообложения фактический доход предпринимателя не имеет значения. Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода (ПВД), который определяется субъектом РФ по каждому конкретному виду деятельности. В связи с этим налоговому органу нет необходимости в постоянном мониторинге информации о фактических доходах ИП. Если фискалам потребуются эти данные, они запросят у предпринимателя книгу учета доходов.

Напомним, что до 2021 года ПВД не мог превышать 1 млн рублей, но подлежал ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. С 01.01.2021 максимальный лимит по ПВД был отменен в связи с чем приостановлена и ежегодная индексация.

ИП на ПСН не нужно сдавать уведомление об исчисленных суммах налога.

Необходимость ведения учета полученных доходов

ИП на ПСН обязан вести учет фактически полученных доходов в соответствующем регистре — книге учета доходов (КУД). Ее форма утверждена Приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н.

Если ИП вместе с ПСН применяет УСН, он должен вести раздельный учет: по ПСН — в КУД, по УСН — в КУДиР.

Лимит по доходам и количеству работников.

Максимальный лимит по доходам на ПСН равен 60 млн рублей, а по количеству сотрудников — 15 человек.

Предельный доход не корректируется на коэффициент-дефлятор, как это происходит в случае, например, с УСН. Кроме того, при совмещении УСН и ПСН лимит по доходам для этих режимов налогообложения общий — 60 млн рублей.

Ограниченный перечень видов деятельности

В отличие от упрощенной системы, патентный режим применяется только в отношении определенных видов деятельности. Патент берется отдельно на каждый из них.

Общий перечень видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК, а конкретный перечень — в законе субъекта или муниципального образования, на территории которого установлен ПСН.

В отношении некоторых видов деятельности ПСН применяться не может. Так, например, не получится перевести на патент:

деятельность, осуществляемую в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом;
общепит и розничную торговлю, если площадь торгового зала или зала обслуживания превышает 150 кв. м.;
деятельность по производству подакцизных товаров, кроме тех, что поименованы в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ;
оптовую торговлю и торговлю по договорам поставки;
производство драгметаллов и ювелирных изделий, а также торговлю ими;
перевозку пассажиров или грузов, если ИП имеет в собственности, распоряжении или владении более 20 транспортных средств;
деятельность по торговле ценными бумаги и ПФИ, а также оказание кредитных и иных финансовых услуг.

Виды деятельности, для которых запрещен режим ПСН, перечислены в п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Отсутствие необходимости уплаты других налогов

На патентной системе не надо платить НДС, НДФЛ, налог на имущество. Но в отдельных случаях их требуется перечислить в бюджет.

НДС уплачивается, если ИП на ПСН:

выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога;
является налоговым агентом по НДС;
ввез товары на территорию России (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Налог на имущество физлиц необходимо уплачивать:

В отношении имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности.

К нему, в частности, относятся: жилые дома, квартиры и комнаты, гаражи и машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, помещения и сооружения (пп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 1 ст. 401 НК РФ).

В отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, при этом включено в спецперечень, утверждаемый региональными властями.

Налоговая база по таким объектам определяется как кадастровая стоимость. Налог на имущество по ним нужно платить независимо от того, используется ли оно в предпринимательской деятельности.

Ограниченный срок действия патента

Патент можно взять на срок от месяца до года. При этом необязательно, чтобы месяц начинался с 1 числа. Например, патент можно оформить с 15 октября по 31 декабря.

Методика расчета

Для того чтобы узнать, как изменится лимит на патенте по УСН для индивидуальных предпринимателей в 2024 году, необходимо правильно посчитать налоговые вычеты и использовать их для расчета.

Документы, предоставляемые для патентования, определяются налоговым законодательством. Виды деятельности, подлежащие патентованию, ограничены установленными условиями и запретами. Есть также определенные формы нарушения лимита, по которым будут применяться налоговые санкции.

Структура методики расчета лимита на патенте включает следующие пункты:

Определение доходов от предпринимательской деятельности, подлежащих учету для расчета;
Соблюдение ограничений, установленных налоговым законодательством, чтобы избежать нарушения лимитов;
Проверка соответствия предоставляемых документов требованиям, предусмотренным законодательством;
Расчет стоимости патента и определение суммы, которую предприниматель должен заплатить;
Проверка наличия преимуществ патентной системы налогообложения;
Узнать, какие изменения в лимите запланированы на год;
Проанализировать возможные последствия превышения лимита;
Снизить риски нарушения лимитов, если это возможно;
Какие каникулы предусмотрены для предпринимателей по работе с патентом.

Важно помнить, что необходимо соблюдать все установленные правила и ограничения, чтобы избежать превышения лимита. При превышении лимита необходимо будет заплатить налоговые санкции

Если предприниматель правильно посчитает и соблюдает лимиты, то он сможет воспользоваться преимуществами патентной системы налогообложения.

Таблица лимитов на патент в 2024 году:

Порядок продления срока действия патента

Период, на который допускается оформить патент, ограничивается сроком от 1 до 12 месяцев. Но выбранный заявителем временной отрезок не может быть меньше 1 месяца или превышать 1 год.

Часто начинающие работать по указанному методу налогообложения получают патенты на 1 месяц или чаще 2-3 месяца, чтобы оценить преимущества и недостатки системы применительно к конкретному виду деятельности. Если за время тестирования системы предприниматель пришел к выводу, что данный способ налогообложения удобен для него, то необходимо обратиться в ФНС для продления действия разрешения на работу по выбранной системе.

Процедура продления времени действия патента выполняется по схеме, соответствующей процедуре первоначального получения документа при регистрации ИП. В территориальное отделение налоговой службы направляется соответствующее заявление. Оплату налога следует выполнить по реквизитам налогового подразделения, где получен патент.

Передача заявления для пролонгации действия документа должна быть выполнена не позже 20 декабря года, на который распространено действие применяемой системы. Пропуск установленных сроков для обращения за продлением влечет за собой потерю права на данный вид налогообложения.

К сведению! При нарушении периода для обращения или при несвоевременной оплате суммы патент может быть признан недействительным, а заявитель автоматически может быть переведен на иной вариант налогообложения (ОСНО). Повторная подача заявления (по указываемому ранее виду деятельности) возможна лишь на следующий год (ст. 346 НК РФ), при этом заявитель должен будет пройти процедуру полностью, как при первоначальном обращении за патентом.