Экологический сбор за 2022 год: кто, когда и как должен платить

Кто должен платить экосбор

Плательщиками экологического сбора являются производители и импортеры товаров, подлежащих обязательной утилизации после утраты потребительских свойств. Перечень таких товаров (включая упаковку) утвержден постановлением Правительства РФ от 24.09.15 № 1886-р. Товары в перечне поделены на группы (список групп см. ниже). Если та или иная продукция в перечне не упомянута, то ее производители и импортеры экосбор не платят.

Список групп товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств:

• Группа № 1 «Изделия текстильные готовые (кроме одежды)»
• Группа № 2 «Ковры и ковровые изделия»
• Группа № 3 «Спецодежда»
• Группа № 4 «Одежда верхняя прочая»
• Группа № 5 «Белье нательное»
• Группа № 6 «Одежда прочая и аксессуары»
• Группа № 7 «Предметы одежды трикотажные и вязаные прочие»
• Группа № 8 «Изделия деревянные строительные и столярные прочие»
• Группа № 9 «Тара деревянная»
• Группа № 10 «Бумага и картон гофрированные и тара бумажная и картонная»
• Группа № 11 «Изделия хозяйственные и санитарно-гигиенические и туалетные принадлежности»
• Группа № 12 «Принадлежности канцелярские бумажные»
• Группа № 13 «Изделия из бумаги и картона прочие»
• Группа № 14 «Нефтепродукты»
• Группа № 15 «Шины, покрышки и камеры резиновые; восстановление протекторов и резиновых шин»
• Группа № 16 «Изделия из резины прочие»
• Группа № 17 «Изделия пластмассовые упаковочные»
• Группа № 18 «Изделия пластмассовые строительные»
• Группа № 19 «Изделия пластмассовые прочие»
• Группа № 20 «Стекло листовое гнутое и обработанное»
• Группа № 21 «Стекло полое»
• Группа № 22 «Бочки и аналогичные емкости из черных металлов»
• Группа № 23 «Тара металлическая легкая»
• Группа № 24 «Компьютеры и периферийное оборудование»
• Группа № 25 «Оборудование коммуникационное»
• Группа № 26 «Техника бытовая электронная»
• Группа № 27 «Приборы оптические и фотографическое оборудование»
• Группа № 28 «Аккумуляторы»
• Группа № 29 «Батареи аккумуляторные»
• Группа № 30 «Оборудование электрическое осветительное»
• Группа № 31 «Приборы бытовые электрические»
• Группа № 32 «Приборы бытовые неэлектрические»
• Группа № 33 «Инструменты ручные с механизированным приводом»
• Группа № 34 «Оборудование промышленное холодильное и вентиляционное»
• Группа № 35 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки»
• Группа № 36 «Услуги по изданию газет»

Популярные вопросы и ответы

«Комсомолка» вместе с экспертом отвечает на популярные вопросы читателей об экологическом сборе.

Относится ли экологический сбор к налогам?

Даже несмотря на обязательность уплаты экологического сбора и его поступление в бюджетную систему, экосбор — это не налог. И администрирует этот платеж не налоговая, а исполнительный орган власти в сфере природопользования (Росприроднадзор).

Куда идут средства, полученные с экосбора?

— На программы по обработке и утилизации отходов, создание инфраструктуры обращения с отходами, — отвечает Татьяна Проничева.

Платят ли экологический сбор импортеры?

— Росприроднадзор указал, что производители и импортеры, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, обязаны уплачивать экологический сбор, — рассказывает Татьяна Проничева.

— Если товары и упаковка товаров импортируются не в целях последующей реализации потребителям, а для собственных нужд, то импортеры не уплачивают экологический сбор и не представляют отчетность.

Обязанность по уплате сбора распространяется на готовые товары, упаковку товаров, произведенные или импортированные в целях их реализации потребителям.

Источники

1. Федеральный закон от 24.06.1998 №89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (в ред. от 19.12.2022).URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102053807
2. Постановление Правительства РФ от 08.10.2015 №1073 «О порядке взимания экологического сбора».URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102379746
3. Распоряжение Правительства РФ от 31.12.2020 №3721-р «Об утверждении перечня товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств и перечня упаковки товаров, подлежащей утилизации после утраты ею потребительских свойств» (в ред. от 15.07.2022).URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202101080010
4. Распоряжение Правительства РФ от 31.12.2020 №3722-р «Об утверждении нормативов утилизации отходов» (в ред. 19.08.2022).URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202101060002
5. Приказ Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 22.08.2016 №488 «Об утверждении формы расчета суммы экологического сбора».URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201610110032
6. Приказ Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 13.07.2020 №920 «Об определении формата, структуры, порядка подтверждения принятия и представления расчета экологического сбора в форме электронного документа, а также телекоммуникационных сетей, используемых для передачи расчета экологического сбора в электронной форме».URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202012280033
7. Постановление Правительства РФ от 09.04.2016 №284 «Об установлении ставок сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, отходы от использования которых подлежат утилизации, уплачиваемого производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров (экологического сбора)».URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201604140022
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 24.12.2015 №1417 «Об утверждении Положения о декларировании производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации, количества выпущенных в обращение на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки».URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201512280022
9. Постановление Правительства Российской Федерации от 03.12.2020 №2010 «Об утверждении Правил представления производителями товаров, импортерами товаров отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров».URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202012110017
10. Кодекс об административных правонарушениях (в ред. от 18.03.2023) URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&prevDoc=102435144&backlink=1&nd=102074277
11. Заветные три буквы: РОП как инструмент формирования экономики замкнутого цикла. Игорь Забралов.URL: https://reo.ru/green-course/igor\_zabralov

Предупреждения бухгалтеру

Важно помнить о том, что если в ходе реализации производственной деятельности предприятия формируются отходы, которые законодательно можно отнести к классам опасности с 1 по 4, то на каждый из них требуется отдельно иметь специализированные паспорта

Обратите внимание на то, что это в равной степени относится и к мусору бытовых помещений, который не был рассортирован. Если этого не выполняют, то организация вынуждена оплатить штраф, размер которого порой может составлять сто тысяч рублей, если будет зафиксирована ее вина в неисполнении взятых на себя экологических обязательств

Данные платежи включатся в раздел материальных расходов, которые находятся в рамках утвержденных лимитов. Это необходимо знать для того, чтобы максимально правильным образом определить сумму налоги. В то же время, если какие-либо выбросы находятся за пределами установленного норматива, то они не должны быть учтены в процессе расчета. Аналогичные требования являются актуальными и для налога на УСНО.

Также важно понимать, что в целом суммы выплат за отрицательное воздействие на природу могут существенным образом уменьшить налоговую базу в целом. Важно помнить, что рассматриваемые платежи являются такими же сборами, как и остальные, а значит, равным образом требуют, чтобы их отразили в актуальной отчетности

Утилизаторы из реестра

Обновленные ставки экосбора — это не единственное изменение. В рамках реформы предусмотрен и запуск реестра операторов по утилизации отходов. Компании, которые не включены в реестр РЭО, не смогут предоставлять свои услуги в рамках расширенной ответственности производителей.
Реестр уже сформирован и включает более 600 компаний. В России работает около 10 тыс. утилизаторов. Вместе с Росприроднадзором РЭО проводит проверки, чтобы убедиться в реальной перерабатывающей способности этих предприятий. Появление реестра позволит исключить недобросовестных предпринимателей с рынка и регулировать объемы утилизируемых отходов.

Кто платит экологический сбор

Рядовому производителю, а тем более импортеру, проще уплатить экологический сбор.

Экологический сбор охарактеризован в ст. 24.5 Закона N 89-ФЗ. Он относится к неналоговым доходам федерального бюджета. А значит, Налоговым кодексом РФ этот платеж не регулируется.

Экосбор уплачивается по каждой группе товаров, включенных в Перечень готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств (утв. Распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 N 1886-р). Перечень содержит 36 товарных групп. В нем представлены, в частности, одежда, изделия из пластмассы, дерева, бумаги, стекла, оргтехника, электрические приборы. Если товар не является готовым к употреблению изделием, но реализуется в упаковке, то экологический сбор нужно заплатить только в отношении самой упаковки.

Правила взимания экологического сбора установлены Постановлением Правительства РФ от 08.10.2015 N 1073. В нем определены порядок исчисления сбора, срок уплаты, порядок взыскания, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Экологический сбор исчисляется по итогам календарного года. Он рассчитывается посредством умножения ставки экологического сбора на массу подлежащего утилизации готового товара, выпущенного в обращение на территории Российской Федерации, либо на массу упаковки, использованной для производства такого товара, и на норматив утилизации.

Ставки экологического сбора по каждой группе товаров (в рублях за тонну) установлены Постановлением Правительства РФ от 09.04.2016 N 284. При этом каждая ставка сформирована на основе средних сумм затрат на сбор, транспортирование, обработку и утилизацию единицы массы изделия, утратившего свои потребительские свойства.

Нормативы утилизации устанавливаются для каждой группы товаров, подлежащих утилизации, в процентах от общего количества выпущенных производителями, импортерами товаров за истекший календарный год. Раз в три года они пересматриваются. Нормативы на 2015 — 2017 годы приведены в Распоряжении Правительства РФ от 04.12.2015 N 2491-р.

Важно. Алгоритм действий по исчислению экологического сбора: выясняем, входит ли производимый товар в группы товаров, подлежащих утилизации, устанавливаем ставку экологического сбора, определяем подлежащий применению норматив утилизации, выявляем объем годового производства товара, исчисляем экосбор путем перемножения соответствующих показателей, аналогично — в отношении упаковки

Экологический сбор придется платить, даже если у вас небольшое ателье по пошиву одежды. Ведь такие изделия отнесены к группе N 4 «Одежда верхняя прочая». А значит, бухгалтеру необходимо обеспечить учет массы готовой продукции.

Обратите внимание: если упаковка товара, подлежащего утилизации, произведена из вторичного сырья, к нормативу утилизации применяется понижающий коэффициент. Он рассчитывается как разница между единицей и долей вторичного сырья, использованного при производстве указанной упаковки (Информация Минприроды России «Об актуальных вопросах исполнения «расширенной» ответственности производителей, импортеров товаров

Расчет и определение суммы экологического сбора в году 2023

Формула для определения суммы экологического сбора указана в пункте 6 постановления №1073 Правительства (2).

Сумма экосбора = Ставка экологического сбора х Масса товара, который был реализован х Норматив утилизации

Ставки сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, отходы от использования которых подлежат утилизации, уплачиваемого производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров (экологического сбора) были установлены постановлением Правительства РФ от 09.04.2016 №284. Всего в них предусмотрено 54 группы товаров. Например, ставка для бытовой техники составляет 26 469 рублей за 1 тонну, для шин — 7109 рублей за 1 тонну, а для алюминиевой тары — 2423 рубля за 1 тонну (7).

Необходимо учитывать массу товара за календарный год, предшествующий отчетному. Кроме того, каждое предприятие обязано предоставлять отчеты о объемах продаж Росприроднадзору.

Информацию о требованиях к утилизации каждой категории товаров можно найти в Распоряжении Правительства Российской Федерации №3722-р. Процентные соотношения указаны в данном документе. Например, для ковровых изделий уровень утилизации составляет 10%, для бытовой техники – 15%, а для гофрированной бумаги и картона – 45% (4).

Пример расчета №1

В 2022 году наша фабрика реализовала 100 тонн спецодежды. Ставка экосбора для этой категории товаров составляет 11 791 рубль. Норматив утилизации спецодежды – 10%. Рассчитываем сумму экологического сбора следующим образом: 11 791 рубль х 100 тонн х 10% = 117 910 рублей.

Пример расчета №2

Если компания выполнила только часть норматива по утилизации, то формула расчета экосбора будет отличаться.

Предположим, что та же фабрика из предыдущего примера реализовала 100 тонн спецодежды в 2022 году. В соответствии с нормативом, она должна утилизировать 10 тонн (10% от общего объема). При утилизации 2 тонн, фабрика рассчитает экологический сбор следующим образом:

(10 – 2) * 11 791 рубль = 94 328 рублей.

Ниже приводим несколько полезных советов от экспертов:

Ответственность за неуплату экологического сбора

Если предприниматель не уплатил сбор в срок, он получает требование о добровольном погашении долга. Если в течение месяца с момента получения требования оно не исполнено, сумма взыскивается через суд (Постановление от 08.10.2015 №1073). Для нерадивого плательщика предусмотрена следующая ответственность за непредставление отчетности в срок или искажение информации в ней:

• Административная. Предусмотрена статьей 8.5 КоАП РФ. Штраф для ИП и должностных лиц составит 3 000-6 000 рублей, для ЮЛ – 20 000-80 000 рублей.
• На основании 19.7 статьи КоАП РФ. Для должностных лиц и ИП штраф составит 300-500 рублей, для ЮЛ – 3 000-5 000 рублей.

Штраф именно за неуплату сбора на данный момент законодательством не предусмотрен. Все финансовые вопросы решаются через суд. Если судебный орган примет решение обязать предпринимателя выплатить ЭС, но платежей так и не поступит, производится принудительное взыскание. Оно может грозить замедлением финансовых процессов в компании, а потому задолженность следует погашать заранее.

Что представляет собой экологический сбор?

Ряд товаров со временем теряет свои потребительские свойства и относится к категории отходов. Согласно статье 24.2 ФЗ от 24.06.1998 №89 ответственность за их утилизацию ложится на производителя и импортера. Предпринимателю предоставляется два пути:

1. Самостоятельное проведение утилизации. Мероприятие должно соответствовать всем нормам. Отходы утилизируются на специально отведенных для этого объектах. Альтернативный вариант – поручить эту работу специализированным фирмам.
2. Отсутствие мер по утилизации, предполагающее выплату экологического сбора.

То есть сбор – это взимание средств за то, что предприниматель не занимается переработкой. Большая часть производителей выбирает именно второй вариант, так как самостоятельная работа с отходами – это дорого, сложно, а также плохо регламентируется законами. На данный момент нет ясно составленных норм, из которых становятся очевидны правила переработки. Поэтому у большей части предпринимателей не остается иного выбора, как выплачивать ЭС.

Экологический сбор регламентируется ФЗ №458 от 29 декабря 2014 года. Основная его функция – стимулирование предпринимателей к самостоятельной утилизации. Средства, полученные в результате сборов, направляются на возведение перерабатывающих объектов и прочих площадок, служащих целям сохранения экологии.

ЭС актуален в отношении ряда товаров, перечень которых утвержден правительством РФ. Это 36 категорий с 433 наименованиями. Выплаты делают только те компании, которые производят эти товары. Верность расчета сбора каждым предприятием контролирует Росприроднадзор.

ВАЖНО! Не нужно путать ЭС с платой за негативное влияние на окружающую среду. Вторая форма сборов взимается за различные вредные выбросы, загрязнение воды веществами, получаемыми в процессе производства

ВНИМАНИЕ! ЭС не относится к налоговым сборам. Однако по нему нужно создавать отчет, который направляется в местный филиал Росприроднадзора

Специальная методика расчета

Нынешние ставки экологического сбора не обновлялись с 2015 года. Они не отражают честных затрат на сбор, транспортирование и утилизацию отходов от использования товаров, объяснил Денис Буцаев. Сейчас производителям и импортерам выгоднее заплатить экологический сбор, чем утилизировать отходы по рыночной стоимости.

Ставки экосбора зависят от сложности переработки и количества возможных циклов переработки товара, упаковки. Для того чтобы определить ставку для каждой отдельной группы товаров, эксперты РЭО разработали специальную методику расчета.

Денис Буцаев, генеральный директор «Российского экологического оператора» (РЭО):

«Методика вводится впервые не только в России. Аналогичной подробной и развернутой методики нет в мировой практике. Зачастую в мире ставки экосбора просто устанавливаются регулятором, без обоснования значений. И коэффициент «экологичности», определяемый по различным критериям в зависимости от характеристик товаров и упаковки, вводится также впервые в мировой практике. По поручению Минприроды России разработкой методики занимался «Российский экологический оператор». Формула расчета базовой ставки экосбора такова: сумма удельных затрат на сбор и накопление, транспортирование, обработку и утилизацию определенного отхода использования товаров с учетом сроков амортизации, приведенная на 1 т отходов».

Эксперт добавил: если упаковка не попадает ни под один из коэффициентов, производитель платит только экосбор по нормативу. К коэффициентам относятся уровень извлекаемости и перерабатываемости продукции, потребность во вторичном сырье из нее и количество циклов переработки компонентов упаковки.

Документ также дополнен ставками для новых групп товаров, которые нужно утилизировать после утраты ими потребительских свойств. Среди них — различные виды упаковки из полиэтилентерефталата, полиэтилена, поливинилхлорида, полипропилена, изделия пластмассовые упаковочные из поливинилхлорида и ряд других групп. Например:

• самые низкие ставки экосбора у тары и упаковки из металла, бумаги и картона — их предлагается установить чуть выше ₽4 тыс. Это в 19 раз ниже, чем, скажем, стоимость экосбора за тонну упаковки из текстиля;
• стекло также можно переработать несколько раз, поэтому экосбор за тонну тары и упаковки на основе стекла будет стоить в 15 раз ниже (₽5095), чем упаковка из текстиля;
• изделия из ПЭТ-пластика можно использовать 7–10 раз, поэтому стоимость за тонну предлагается в шесть раз ниже, чем за упаковку из текстиля.

Посчитать сумму экосбора для 50 групп товаров/упаковки можно на Электронной торговой площадке по купле-продаже вторичных материальных ресурсов (ЭТП), созданной при поддержке РЭО. Площадка заработала в сентябре 2022 года. На ЭТП представлены вторичные ресурсы и сырье: их можно покупать и продавать, заключать сделки по переработке, покупке, выставлять заказы на исполнение лотов по РОП. Также доступны онлайн-консультации экспертов отрасли обращения с отходами и экологов

С момента старта ЭТП привлекла внимание крупных игроков рынка: от кондитерских фабрик до ресторанов быстрого питания

Ставки экологического сбора на 2024 год

Вокруг ставок экологического сбора было много разговоров. Планировалось, что с 2024 года ставки резко поднимутся. Однако, размер ставок изменился в конце 2024 года согласно постановлению Правительства №1293 от 31.10.2024года и до настоящего времени остаются неизменными. Рассмотрим некоторые из них в таблице.

Номер группы товаров	Название товара или вид упаковки	Ставка сбора за 1 тонну, руб.
3	Спецодежда	11791,00
14	Канцелярские товары из бумаги	2378,00
24	Прочие изделия из пластмассы	4156,00
30	Металлическая легкая тара	2423,00
32	Компьютерная техника, переферия	26469,00
42	Бытовые электроприборы	26469,00
50	Упаковка из гофрокартона	2378,00
51	Упаковка из бумаги	2378,00
53	Упаковка из дерева и пробки	3066,00

Как предполагает Правительство, такие ставки помогут пополнить бюджет и стать стимулом для производителей самостоятельно утилизировать подобные отходы.

Также предполагается, что с 2024 года ставки сбора будут умножаться на специальный коэффициент, который будет учитывать реальное изменение потребительских цен.

Необходимость утилизации

Оплата экологических сборов может оказаться существенным бременем для финансового состояния предприятия. Поэтому более выгодно утилизировать товары и упаковку.

Под понятием “норматив” здесь понимается определенный процент произведенной продукции, который должен быть утилизирован после утраты своих потребительских свойств.

При этом выполнение норматива не обязательно требует использования тех же самых товаров. Можно использовать аналогичные или даже товары других производителей.

Рассчитайте норматив для своей продукции, утилизируйте ее и предоставьте отчетность об этом в Росприроднадзор. Тогда вам не придется платить экологический сбор.

Приведем некоторые примеры нормативов утилизации для разных групп товаров.

Одежда для специального назначения	10%
Постельное белье	10%
Верхняя одежда	10%
Ящики и палеты из дерева	20%
Издательские издания, газеты	20%
Пластиковая упаковка	20%
Флаконы из стекла для духов	25%
Автомобильные шины и покрышки	30%
Гофрокартон	45%

Необычные способы использования отходов от Danone

Учитывая продуктивность этой компании на рынке, легко представить, сколько отходов образуется в процессе производства. Более половины из них представляют органические отходы, а на втором месте – упаковка. Что делает Danone для утилизации этих отходов?

Компания намерена сократить объемы пищевых отходов в два раза к 2025 году, а для этого она внедряет необычные решения.

Оставшуюся часть продукции она поставляет фермерам и заводам, которые разводят кормовых насекомых, чтобы использовать их в качестве пищи для личинок, червей и скота. Остаток органических отходов компания сжигает в специальной установке, называемой метанайзером. Этот прибор превращает молочную сыворотку в “зеленое топливо”, которое используется для освещения на предприятии. Кстати, эта технология позволяет компании сэкономить 20 миллионов рублей в год, потому что она больше не платит сторонней организации за вывоз и утилизацию отходов. Это также значит, что компания позволяет сократить количество органических отходов на 13 000 тонн в год.

Касательно пластика, компания Danone также предпочитает другие способы переработки в соответствии с принципами циркулярной экономики. Один из примеров – акция “Зеленые города”, которую проводит компания совместно с заинтересованными организациями. В рамках этой программы в различных регионах собираются пластиковые баночки от йогуртов и прочий мусор, после чего они отправляются на переработку. Затем из полученного материала создается упаковка для продукции Danone. Предполагается, что этот проект позволит уменьшить выбросы углерода на 5600 тонн в год.

Кроме того, Danone Россия также обращает внимание на другой вид отходов. Например, отработанные масла сдаются на предприятия, занимающиеся производством топлива из них

А некоторые материалы используются повторно, как, например, поддоны для перевозки продукции.

Таким образом, переработка отходов является одним из самых выгодных способов утилизации, причем как для бизнеса, так и для окружающей среды.