Сроки сдачи РСВ и 6-НДФЛ
Сдавать РСВ и 6-НДФЛ в 2024 году нужно в конкретные сроки. При их пропуске ИФНС выпишет штраф налогоплательщику.
| РСВ | 6-НДФЛ | |
|---|---|---|
| Сроки сдачи |
Не позже 25 числа месяца, идущего за отчётным кварталом:
|
Не позже 25 числа месяца, идущего за отчётным кварталом:
|
| Штраф при несдаче или несвоевременном представлении | п. 1 ст. 119 НК5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1 000 руб. и не может быть больше 30% рассчитанной суммы взносов | пп. 1.2 ст. 126 НК1 000 руб. за полный или неполный календарный год |
| Штраф при представлении недостоверных сведений или занижении расчётной базы | п. 3 ст. 120 НК (занижение расчётной базы)20% от суммы страховых взносов. Штраф не может быть меньше 40 000 руб. | п. 1 ст. 126.1 НК (представление недостоверных сведений)500 руб. |
| Штраф за нарушение формата сдачи | ст. 119.1 НК200 руб. | ст. 119.1 НК200 руб. |
| Штраф для должностных лиц за нарушение сроков сдачи или непредставление сведений для контроля | ст. 15.5, ст. 15.6 КоАП300 — 500 руб. | ст. 15.5, ст. 15.6 КоАП300 — 500 руб. |
Сроки сдачи и штрафы по отчётам РСВ и 6-НДФЛ в 2024 году
Внимание! Если срок представления отчёта приходится на выходной день, он переносится на следующий за ним рабочий день. Чтобы правильно заполнить отчётность по формам РСВ и 6-НДФЛ, воспользуйтесь справочно-правовой системой «Моё дело Бюро»
Чтобы правильно заполнить отчётность по формам РСВ и 6-НДФЛ, воспользуйтесь справочно-правовой системой «Моё дело Бюро».
Как сверить РСВ и 6-НДФЛ
Если по периодам до 2023 года необходимо выявить расхождения между РСВ и 6-НДФЛ, нужно использовать контрольные соотношения:
1. При представлении 6-НДФЛ непременно должны были сдать и РСВ, даже при условии, что в отчётном периоде не выплачивались доходы физлиц. То есть в этой ситуации сдавали нулевой РСВ. Если этого не сделали, ИФНС должна была выписать налогоплательщику штраф.
2. Размер доходов по 6-НДФЛ за минусом доходов по дивидендам должен был быть больше или равен базе для расчёта страховых взносов.
Контрольное соотношение определялось:
стр.>стр. 020 разд.6-НДФЛ 1 — стр. 025 разд. 1 6-НДФЛ ≧ стр. 050 гр. 1 подразд. 1.1. разд. 1 (РСВ)
Это соотношение зачастую не соблюдалось налогоплательщиками, поскольку в базу для расчёта страховых взносов включались все доходы по трудовым отношениям, но некоторые из них не облагались НДФЛ. К примеру, к ним относилась материальная помощь до 4 000 руб. или материальная помощь при рождении ребёнка в размере до 50 000 руб.
Такое расхождение вполне могло быть и оно не являлось ошибкой. Для выяснения причины нужно было смотреть, какие конкретно доходы составляли базу для обложения НДФЛ и страховыми взносами.
В связи с возникавшей путаницей налоговики приняли решение скорректировать это контрольное соглашение (пункт 3).
3. Размер доходов по 6-НДФЛ за минусом доходов по дивидендам должен был быть больше или равен размеру выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц.
Контрольное соотношение определялось:
стр. 020 разд. 1 (6-НДФЛ) — стр. 025 разд. 1 (6-НДФЛ) ≧ стр. 030 прил. 1 разд. 1 (РСВ)
Если контрольное соотношение по пункту 2 не всегда выполнялось, то третье обязательно должно было быть. Иначе считалось, что налогоплательщик занизил базу обложения НДФЛ.
Расхождения между РСВ и 6-НДФЛ
Для выявления расхождений между РСВ и 6-НДФЛ налоговики использовали специальные контрольные соотношения. Если они выполнялись, то считалось, что между отчётами нет никаких расхождений, и они заполнены верно.
В целом контрольные соотношения не менялись, но при необходимости налоговики могли вносить какие-либо корректировки или дополнения.
Контрольные соотношения официально публиковались и находились в свободном доступе. Налогоплательщики могли использовать их для собственной проверки правильности формирования РСВ и 6-НДФЛ перед сдачей отчётности в ИФНС.
В 2021 и 2022 годах контрольные соотношения в отношении отчётов РСВ и 6-НДФЛ действовали на основании писем ФНС:
- от 10.03.2016 № БС-4-11/3852;
- от 20.03.2019 № БС-4-11/4943;
- от 29.10.2019 № БС-4-11/22150;
- от 17.01.2020 № БС-4-11/529;
- от 23.03.2021 № БС-4-11/3759;
- от 18.02.2022 № БС-4-11/1981;
- от 10.03.2022 № БС-4-11/2819.
При сопоставлении показателей отчётов РСВ и 6-НДФЛ необходимо было учитывать такие моменты:
- если сдавался 6-НДФЛ, то нужно было сдать и РСВ (даже нулевой);
- не на все доходы начислялись страховые взносы, даже если НДФЛ по ним удерживался;
- не со всех доходов исчислялся НДФЛ, но по ним могли рассчитываться страховые взносы.
Перед сдачей отчётов РСВ и 6-НДФЛ целесообразно было проводить проверку выполнения контрольных соотношений по ним. Если они не выполнялись, то налоговая инспекция требовала дать пояснения, а затем могла применить к работодателю штрафы за недостоверность представленной информации.
С 2023 года контрольные соотношения между РСВ и 6-НДФЛ отменили. По итогам 2022 года налоговики ещё запрашивали информацию о том, почему информация в этих отчётах различается. Как будет по итогам 2023 и 2024 годов, пока неизвестно. Но ясно только одно — РСВ и 6-НДФЛ не должны совпадать хотя бы потому, что существенно изменился порядок расчёта и уплаты НДФЛ.
