Как попасть в реестр отечественного программного обеспечения

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ

Чтобы получить освобождение от НДС, важно уложиться в лимит по выручке от продажи товаров, работ, услуг (далее — ТРУ) без НДС. Она должна быть не более 2 млн

руб. за три предшествующих месяца подряд перед месяцем применения освобождения (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Отсутствие выручки в расчетном периоде — не помеха в получении льготы по НДС (Письмо Минфина РФ от 23.08.2019 N 03-07-14/64961).

Отказываться от исполнения обязанностей по начислению и уплате НДС по ст. 145 НК РФ для юр. лиц и ИП не обязательно. Это добровольная льгота.

Расчет лимита выручки

Чтобы применить льготу, нужно найти величину выручки для сравнения ее с обозначенным пределом.

Выручка рассчитывается по правилам бухучета (Письмо Минфина РФ от 10.03.2020 N 03-07-07/17431), следовательно, при ее определении не учитывайте:

• НДС и другие аналогичные обязательные платежи (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 3 ПБУ 9/99);
• полученные авансы, предварительную оплату за ТРУ, задаток и залог (п. 3 ПБУ 9/99, п. 12 ПБУ 9/99);
• поступления, в т.ч. оплату за ТРУ, по договорам комиссии, агентским и прочим подобным договорам, если выступаете как посредник (п. 3 ПБУ 9/99);
• ТРУ, переданные безвозмездно (Письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-07-11/19488).

Ограничения на освобождение от НДС

Применять льготу нельзя, когда:

• занимаетесь продажей подакцизных товаров (п. 2 ст. 145 НК РФ) — исключение, если организован раздельный учет выручки,
• участвуете в проекте Сколково и не платите НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ.

Также освобождение не распространяется на ввозной импортный НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ) и уплату НДС, налоговым агентом.

Как получить освобождение от НДС

Не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете пользоваться льготой:

• оповестите ИФНС в письменном виде (п. 3 ст. 145 НК РФ);
• для подтверждения права подкрепите к уведомлению выписки из (п. 6 ст. 145 НК РФ):
  • баланса (для юр. лица), либо книги учета доходов и расходов (для ИП);
  • книги продаж.

Освобождение от НДС распространяется на 12 месяцев подряд. В этот отрезок времени отказаться от него нельзя, если только право не будет утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ).

По прошествии года не позднее 20-го числа следующего месяца передайте в налоговую:

• уведомление об использовании права на следующие 12 месяцев или об отказе от него;
• документы, удостоверяющие, что выручка без НДС в прошлом периоде за каждые три последовательных календарных месяца не превышала 2 млн. руб.

Что делать после получения освобождения от НДС

Уведомив налоговую об освобождении, восстановите принятый к вычету НДС по ТРУ, ОС и НМА, которые приобретались для деятельности, облагаемой НДС, в части стоимости, оставшейся на балансе:

• в налоговом периоде перед применением льготы — если воспользовались ей с начала квартала,
• в налоговом периоде, в котором применяете отказ от НДС — если право на это реализуете, начиная со 2-го месяца квартала.

Рассмотрим специфику учета НДС после получения освобождения от налога:

Событие	Особенность
Исходящий НДС	Не исчисляется и не уплачивается (п. 1 ст. 145 НК РФ)
СФ исходящий	СФ покупателям оформляется с пометкой «Без НДС» в графе «Налоговая ставка». При выставлении СФ с НДС необходимо исчислить и уплатить налог в бюджет (п. 3 ст.169 НК РФ, п. 5 ст. 173 НК РФ)
Книга продаж	Ведется (п. 3 ст.169 НК РФ, п. 6 ст. 145 НК РФ)
Входящий НДС	Не принимается к вычету. Включается в стоимость ТРУ (Письмо Минфина РФ от 11.11.2019 N 03-07-07/86820)
Книга покупок	Не ведется (письмо ФНС РФ от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@)
Декларация по НДС	Не сдается. Исключение: выставлен СФ с НДС, либо юр.лицо (ИП) — налоговый агент по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.11.2019 N 03-07-07/86820)

Особенности освобождения от НДС для ЕСХН

Плательщики ЕСХН вправе отказаться от НДС при выполнении условий:

переход на режим ЕСНХ и право на льготу реализуются в одном календарном году,

либо

доход без НДС, полученный от продажи ТРУ при ведении деятельности, облагаемой ЕСНХ, не превысил обозначенный предел:

Выбрав режим ЕСХН при создании юр. лица (регистрации ИП), одновременно можно уведомить и об освобождении от НДС.

Оповестите налоговиков не позднее 20-го числа месяца, с которого пользуетесь льготой.

ЕСНХ-плательщики, в отличие от остальных, не обязаны каждый год подтверждать право не исчислять НДС.

Еще одна особенность для плательщика ЕСХН состоит в том, что, применив освобождение от НДС, нельзя от него отказаться до того времени, пока:

доход не стал выше установленного порога,

либо

не реализован подакцизный товар.

Утратили возможность использовать льготу — исчислите НДС с начала того месяца, с которого лишились права применять освобождение, и уплатите налог в бюджет.

Лишившись права на освобождение от НДС, ЕСНХ-плательщик больше не сможет воспользоваться им повторно (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Отраслевые изменения

Перечислим изменения, которые затронут не весь бизнес МСП, а отдельные его сектора.

Туризм

С 01.07.2023 года (по 30.06.2027 года) стало возможно освобождение от НДС реализации организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма (пп.39 п.3 ст.149 НК РФ). 

До этого некоторые туристические организации применяли УСН и оптимизировали налоги с помощью дробления бизнеса (решение АС Санкт-Петербурга и ЛО от 18 сентября 2018 г. по делу № А56-28964/2018).

Эти и другие важные отраслевые изменения в оптимизации налогов для общепита, строительства, туризма и IT — разберет эксперт Иван Кузнецов на онлайн-интенсиве для собственников и руководителей бизнеса. Участие бесплатное. Оставить заявку.

Общепит 

Для освобождения от НДС услуг общепита с 01.01.2024 года уже недостаточно, чтобы доходы организации или ИП не превышали 2 млрд рублей, а удельный вес доходов от общественного питания составлял не менее 70%.

В силу вступило третье условие. Среднемесячный размер выплат физлиц по РСВ за предшествующий год должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в каждом субъекте РФ, в налоговые органы которого предоставляются указанные расчеты за предыдущий календарный год по виду экономической деятельности (определяется по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД). 

Объект налогообложения

Определимся с объектом налогообложения. Программы для ЭВМ признаются объектами интеллектуальной собственности (п. 1 ст. 1225 ГК РФ). В то же время такие программы являются объектами авторских прав, охраняемыми законом как литературное произведение.

Автору программы изначально принадлежит исключительное право на программу.

Организация может выступать правообладатель программы, если такое право по договору отчуждения.

Правообладателем на программу организация будет и в случаях, когда программы для ЭВМ:

— разработаны сотрудниками организации в рамках трудовых договоров;

— разработаны по договорам авторского заказа, если в таких договорах предусмотрено отчуждение исключительных прав на программы;

— разработаны по договорам со специализированными организациями, в договорах с которыми также предусмотрена передача исключительных прав.

Исключительные права на программы ЭВМ могут быть переданы двумя путями:

Вопрос-ответ:

Какие изменения ожидаются в отношении льготы НДС на программное обеспечение?

Согласно планам правительства, льгота по НДС на программное обеспечение будет отменена с 2024 года. Это значит, что компании и предприниматели больше не смогут воспользоваться льготой при приобретении программного обеспечения.

Какая причина отмены льготы на НДС для программного обеспечения?

Отмена льготы по НДС на программное обеспечение связана с необходимостью урегулирования бюджетных расходов. Правительство считает, что эта льгота уже выполнила свою функцию и больше не является необходимой.

Какие последствия может иметь отмена льготы на НДС для программного обеспечения?

Отмена льготы НДС на программное обеспечение может привести к увеличению затрат на приобретение необходимого программного обеспечения для компаний и предпринимателей. Это также может оказать отрицательное влияние на развитие IT-сектора и инновационных технологий в стране.

Законодательные положения о программном обеспечении

Гражданским кодексом РФ компьютерные программы обозначены как результат интеллектуальной деятельности и отнесены к объектам охраняемой законом интеллектуальной собственности, на которые признаются интеллектуальные права, включающие исключительное или имущественное право (ст. 1225 и 1226 ГК РФ). Также программы для компьютеров отнесены к объектам авторских прав, охраняемым как литературные произведения (п. 1 ст. 1259, ст. 1261 и 1262 ГК РФ).

Автор или соавторы программного обеспечения, внесшие личный творческий вклад в создание объекта интеллектуальной деятельности, выступают его первоначальными правообладателями (ст. 1228 ГК РФ) и могут распорядиться имущественным правом на данный объект одним из не противоречащих законодательству способов (п. 1 ст. 1233 ГК РФ):

1. Правообладатель может передать принадлежащее ему исключительное право на результат интеллектуального труда в полном объеме другому лицу — приобретателю по договору об отчуждении исключительного права (п. 1 ст. 1234 ГК РФ). Такой документ заключают в письменной форме и регистрируют в патентном органе (в предусмотренном законом случае). Переход исключительного права происходит в полном объеме в момент регистрации договора. Важными условиями договора об отчуждении являются передача исключительного права в полном объеме, согласованный размер и порядок оплаты программного обеспечения. Иначе договор может быть признан незаключенным.
2. Право использования программного обеспечения в пределах, определенных документом, может быть предоставлено обладателем исключительного права (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) по лицензионному договору (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).

При этом лицензия может быть как простой (неисключительной), сохраняющей право выдачи лицензий другим лицам за лицензиаром, так и исключительной, при которой данное право не сохраняется. Возможен и случай, предусмотренный п. 1 ст. 1238 ГК РФ, при котором лицензиар может дать письменное согласие лицензиату на право использования интеллектуального продукта по договору другим лицом на основании заключения сублицензионного договора. При этом правила о лицензионном договоре, отмеченные в Гражданском кодексе, применимы и к сублицензионному договору.

Договор должен быть заключен в письменном виде при полном согласовании сторонами существенных условий:

• предмета договора и права его использования (с указанием даты и номера патента, свидетельства, другого документа, удостоверяющего исключительное право на объект);
• размера оплаты в случае заключения возмездного договора;
• способов использования объекта интеллектуальной собственности.

Моментом заключения лицензионного договора является дата его госрегистрации (письмо Минфина от 04.05.2012 № 03-03-06/1/226).

Государство поддерживает развитие IT отрасли в России и для этого вводит ряд налоговых мер, так называемый налоговый маневр.

В чем заключаются такие меры и какие преференции предусмотрены для IT компаний, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности мер поддержки отрасли.

Отмена льготы НДС:

В 2024 году планируется отменить льготу по уплате НДС на программное обеспечение. Это решение вызвало оживленные дискуссии и настороженность среди представителей IT-сектора.

Программное обеспечение является неотъемлемой частью современной жизни и играет ключевую роль в различных сферах деятельности: от бухгалтерии и управления предприятием до медицины и образования.

Введение льготы по уплате НДС на программное обеспечение в свое время способствовало развитию IT-индустрии и стимулировало создание новых технологических решений. Однако отмена данной льготы может негативно сказаться на рынке программного обеспечения и замедлить его развитие.

Представители отрасли высказывают опасения, что отмена льготы НДС повлечет за собой рост цен на программное обеспечение и усложнит его доступность для предприятий и конечных потребителей. Это может оказать негативное влияние на инновационные проекты и создание новых рабочих мест в IT-сфере.

Кроме того, отмена льготы может привести к сокращению объемов закупок программного обеспечения государственными органами и компаниями, что может негативно сказаться на развитии информационно-технологической инфраструктуры.

В целом, отмена льготы НДС на программное обеспечение в 2024 году вызывает серьезные опасения среди представителей IT-индустрии. Необходимо внимательно изучить последствия такого решения и найти компромиссное решение, учитывающее интересы всех сторон.

Альтернативные варианты оптимизации расходов

Отмена льготы по НДС на программное обеспечение может означать увеличение расходов для предприятий и организаций. Однако, существуют альтернативные варианты оптимизации расходов, которые можно рассмотреть:

Вариант	Описание
Использование бесплатного программного обеспечения	Существует множество бесплатных альтернативных программ, которые могут заменить платные версии. Некоторые из них предлагают сходный набор функций и могут полностью удовлетворить потребности организации.
Поиск скидок и акций	Многие разработчики программного обеспечения предлагают временные скидки и акции. Следует постоянно следить за новостями и использовать такие возможности для покупки программ по более выгодным ценам.
Обучение сотрудников	Инвестирование в обучение сотрудников позволяет повысить их квалификацию и навыки работы с программным обеспечением. Это позволит использовать имеющиеся ресурсы более эффективно и минимизировать затраты на приобретение новых программ.
Использование облачных сервисов	Переход на облачные сервисы позволяет минимизировать затраты на приобретение и обновление программного обеспечения. Компании могут использовать нужные программы из облака, платя только за фактическое использование.

При принятии решения об отмене льготы НДС на программное обеспечение, предприятия и организации могут воспользоваться вышеуказанными альтернативными вариантами оптимизации расходов, чтобы минимизировать потенциальные финансовые нагрузки.

Обоснование для отмены льгот

Предложение по отмене льготного (фактически, нулевого) НДС на продажу исключительных прав на программное обеспечение и прав пользования им по лицензии поступило от Минкомсвязи 25 июня 2020 г. Как сообщал CNews, нулевой НДС может быть отменен уже с 2021 г., и по итогам первого года эта мера может пополнить бюджет на 42,5 млрд руб., и около половины этой суммы в случае отмены льгот придется выплатить банкам. При этом размер НДС, который может быть установлен на продажу исключительных прав на ПО и прав пользования им по лицензии с 2021 г., Минкомсвязи не называло.

С 1 января 2019 г. базовая ставка НДС в России составляет 20%. Для ряда продовольственных товаров, а также товаров для детей, книг, периодических печатных изданий и определенных категорий медоборудования на момент публикации материала действовала пониженная ставка в размере 10%.

Отмена нулевого НДС – это способ компенсации упущенных доходов бюджета России от ИТ-отрасли, которые станут следствием налогового маневра, предложение о котором Президент России Владимир Путин внес 24 июня 2020 г. Он высказал идею о сокращении налога на прибыль для ИТ-компаний с 20% до 3%, а также страховых взносов с 14% до 7,6%, притом бессрочно, добавив при этом, что это будут одни из самых низких ставок в мире, и сравнив в этом плане Россию с Индией и Ирландией.

Продажа программного обеспечения без НДС

Обязанность по исчислению и уплате того или иного налога возникает у налогоплательщика при наличии объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). На территории Российской Федерации реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав признана объектом обложения НДС соответственно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Не подлежащие обложению (освобожденные от налогообложения) НДС операции указаны в ст. 149 НК РФ. Налоговым законодательством, согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, разрешено льготное налогообложение передачи исключительных прав на программное обеспечение, выполненной согласно договору на отчуждение исключительных прав или лицензионному договору. Для освобождения от НДС необходимо, чтобы программа для ЭВМ или база данных, на которую вы передаете исключительные права или права на ее использование, была российской и значилась в специальном реестре, утв. Постановлением Правительства от 16.11.2016 №1236.

ВАЖНО! Применить освобождение можно только в том случае, если передаваемые права не связаны с интернет-рекламой и торговлей (абз. 2 пп

26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

То есть НДС на программное обеспечение, включенное в реестр, реализация исключительного права на которое осуществлена по договору об отчуждении, лицензионному или сублицензионному договорам, не исчисляется и не уплачивается в бюджет. Об этом отмечено и в письме Минфина РФ от 07.10.2010 № 03-07-07/66.

ВНИМАНИЕ! Поскольку реализация программного обеспечения подпадает под освобождение от НДС, то входной НДС нужно списывать в расходы. Принять его к вычету нельзя (п.1 ст

170 НК РФ).

Освобождение по подп. 26 п. 1 ст. 149 НК РФ действует и в отношении введенного с 2017 года «налога на Google». Минфин напомнил, что предоставление иностранной компанией прав на использование программ для электронных вычислительных машин через интернет на основании лицензионного соглашения освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость (письма Минфина РФ от 30.08.2017 № 03-07-08/55656, от 12.04.2017 № 03-07-08/21812, от 28.04.2017 № 03-07-08/25926).

Иностранные продавцы электронных услуг и программного обеспечения, а также российские посредники, участвующие в расчетах с покупателями, платят НДС по правилам расчета т.е. «налога на Google». Как рассчитать и уплатить налог на гугл подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

ВАЖНО! К услугам в электронной форме не относятся(п. 1 ст

174.2 НК РФ):• продажа товаров (работ, услуг), если их заказывают через Интернет, но доставляют (выполняют) без использования Интернета;• реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ, баз данных на материальных носителях;• консультационные услуги по электронной почте;• предоставление доступа к Интернету.К таким услугам применяется общий порядок уплаты НДС по сделкам с иностранным лицом.

Негативные последствия для ИТ-отрасли

Предложение от Минкомсвязи не просто перечеркнет все льготы, озвученные Президентом России, но и введет дополнительную налоговую нагрузку. Такое мнение выразил CNews председатель совета директоров ИБ-компании «Серчинформ» Лев Матвеев.

Согласно его расчетам, до всех изменений, к примеру, при 20-процентной прибыльности компании, 0% НДС и 20-процентном налоге на прибыль компании имели 16% прибыли. С учетом нововведений, при том же уровне прибыльности, 20-процентном НДС и налоге на прибыль в размере 3% прибыли не будет совсем.

«Возврат НДС – это подрыв доверия к правительству и государству, ведь мера вводилась “бессрочно и навсегда”. Если вот так, в кризис и пандемию, менять правила игры и по сути ухудшать условия для ИТ-компаний – это позиция нашего государства, то верить этому государству отрасль больше просто не будет. Теряют смысл все меры поддержки, озвученные Президентом», – подытожил Матвеев.

Еще одним следствием отмены льгот, по информации «Коммерсанта», станет рост стоимости иностранного ПО – оно может подорожать в среднем на 16,67%. Такого мнения, пишет издание, придерживается зампред комитета Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Анатолий Семенов. Он связал это с тем, что льгота по НДС действует при покупке программ в магазинах приложений и через интернет, поскольку в этом случае покупатель приобретает именно лицензию на пользование этими программами.

Директор по взаимодействию с государственными органами «Abbyy Россия» Ольга Минаева считает, что реализация предложений Минкомсвязи и последующий за этим рост цен на российское ПО снизит конкурентоспособность компаний в условиях кризиса. В беседе с «Коммерсантом» она подчеркнула, что не нужно отказываться от действующих льгот – для поддержки ИТ-отрасли предложения Владимира Путина должны стать дополнительными к уже имеющимся послаблениям.

Влияние на программное обеспечение

Введение отмены льготы НДС на программное обеспечение в 2024 году значительно повлияет на отрасль разработки программного обеспечения. Эта мера может привести к резкому снижению спроса на программное обеспечение и существенным изменениям в экономике отрасли.

Первым и наиболее заметным последствием отмены льготы будет увеличение стоимости программного обеспечения для потребителей. НДС является значительной составляющей цены программного продукта, и его отмена повысит общую стоимость программ и услуг. Это может негативно сказаться на спросе на программное обеспечение у компаний и индивидуальных пользователей, особенно в условиях непростой экономической ситуации и сложностей, связанных с пандемией COVID-19.

Однако, помимо увеличения стоимости программного обеспечения, отмена льготы НДС также может привести к изменению предпочтений компаний и пользователей при выборе программных решений

Стоимость программного обеспечения будет играть более значимую роль при принятии решения о его приобретении, и пользователи будут более осторожно подходить к выбору программных продуктов

Кроме того, отмена льготы может негативно сказаться на разработчиках программного обеспечения. Снижение спроса на программы и услуги может привести к сокращению объемов разработки и, как следствие, ухудшению финансового положения компаний. Это может привести к ограничению инвестиций в разработку новых продуктов и инноваций в отрасли.

В целом, отмена льготы НДС на программное обеспечение в 2024 году окажет существенное влияние на данную отрасль. Увеличение стоимости программ и услуг, изменение предпочтений пользователей и негативное воздействие на разработчиков программного обеспечения — все это будет ощутимой реальностью для индустрии программирования.

Важно отметить, что данный текст представляет лишь гипотетический раздел статьи и не является точным описанием событий или мер, принятых в реальности

Не попадают под льготное налогообложение по п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ

Исходя из формулировок п.п. 26 п.2 ст. 149 НК РФ не льготируются, подлежат налогообложению НДС:

• реализации работ/услуг по созданию программ для ЭВМ, выполняемых на основании договоров подряда (письмо УФНС России по г. Москве от 30.03.2012 № 16-15/27670);
• оказания услуг по разработке, доработке, модификации программного обеспечения, передачи права на них на основании смешанного договора (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.03.2009 № 16-15/020629);
• услуги технической поддержки программного обеспечения для ЭВМ, переданного по лицензионному договору (Письмо Минфина России от 06.03.2015 № 03-07-07/12158);
• реализации экземпляров программ для ЭВМ на основании договора купли-продажи, в том числе и в случае продажи в розницу (Письмо Минфина России от 21.10.2014 № 03-07-03/52967);
• реализация прав пользования дополнительного функционала игры в целях облегчения игрового процесса и более быстрого развития игрового персонажа (Письмо Минфина России от 21.10.2014 № 03-07-03/52967).

Выгоды и потери для бизнеса

Отмена льготы НДС на программное обеспечение в 2024 году может иметь как положительные, так и отрицательные последствия для бизнеса.

Выгоды:

1. Увеличение государственных доходов: отмена льготы позволит правительству получить дополнительные средства за счет увеличения объема налоговых платежей.

2. Сокращение теневого рынка: снижение привлекательности использования нелегального лицензионного программного обеспечения и плагиата, так как их стоимость по сравнению с лицензионным ПО станет значительно выше.

3. Повышение конкурентоспособности отечественных разработчиков: увеличение стоимости импортированного программного обеспечения сделает отечественные аналоги более привлекательными для бизнеса, что способствует развитию отечественной ИТ-отрасли.

Потери:

1. Увеличение затрат на приобретение программного обеспечения: с ростом стоимости налоговой нагрузки приобретение ПО станет значительно менее выгодным для компаний, особенно для малого и среднего бизнеса.

2. Ухудшение доступности ПО для некоторых сфер бизнеса: для отдельных отраслей, таких как образование или наука, увеличение стоимости программного обеспечения может ограничить его доступность и вызвать проблемы в функционировании.

3. Снижение инвестиций в цифровую трансформацию: увеличение затрат на ПО может отразиться на планах компаний в области цифровой трансформации, что может замедлить их развитие и стать препятствием для инноваций.

Заключение:

Отмена льготы НДС на программное обеспечение приведет к комплексному влиянию на бизнес

Важно найти баланс между государственными интересами и потребностями бизнеса, учитывая выгоды и потери, которые могут возникнуть в результате такой меры

Проводки в коммерческих структурах

Операции по появлению у учреждения коммерческого типа исключительного права на пользование новой программой должны быть зафиксированы в бухгалтерском учете комплексом корреспонденций:

1. Датой приобретения для отражения суммы понесенных расходов формируется проводка между Д08.5 и К60.
2. В момент, когда программа установлена и ею можно начинать пользоваться, создается запись на стоимость ПО с Д04 и К08.5.
3. Каждый месяц при начислении амортизационных сумм дебетуется счет 20 (или 26, 44) с одновременным кредитованием счета 05.

Если программа была приобретена по стоимости, не превышающей 40 тысяч рублей, то бухгалтер составляет такой набор проводок:

1. При покупке ПО расходы учитываются через корреспонденцию Д08.5 – К60.
2. Когда программа вводится в эксплуатацию, дебетуется 04 счет и кредитуется счет 08.5.
3. Полная стоимость программного обеспечения в налоговом учете сразу переносится в расходы предприятия записью между Д20 (или 23, 26, 25, 44) и К04.
4. В бухгалтерском учете будет начисляться амортизация, для этого предназначена корреспонденция Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К05.

Если учреждение купило программное обеспечение и получило на него неисключительные права, то:

• при осуществлении разового платежа в момент приобретения ПО дебетуется счет 97, по кредиту записывается 60 счет;
• лицензия на ПО учитывается дебетовым оборотом по забалансовому счету 012;
• ежемесячно часть понесенных затрат переводится на расходы предстоящих периодов проводкой Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К97.

ВАЖНЫЙ НЮАНС! Законодательно запрещено пользоваться нелегальными версиями программного обеспечения. За применение в работе пиратских программ предусмотрено наказание нормами гражданского и уголовного права в ст. 1252 ГК РФ и ст. 146 УК РФ.

При проведении процедуры обновления программного продукта или осуществлении специализированного обслуживания затрачиваемые на это деньги показываются по дебету 20 (25, 23, 44, 26) и кредиту 60 счета.

Как отражаются в учете исключительные права на программное обеспечение, разработанное собственными силами?

Какие льготы уже есть

В марте 2022 г. Владимир Путин подписал указ о введении третьего пакета мер поддержки ИТ-отрасли. Представителей
индустрии освободили от обязанности платить налог на прибыль до 31 декабря 2024
г. До этого с 2020 г. они платили налог по льготной ставке 3%. Кроме того,
российские ИТ-компании освободили от налогового и валютного контроля.

Для разработчиков ПО также была введена нулевая ставка НДС.
ИТ-компании пользуются и пониженным тарифом страховых взносов (7,6%). Упрощена для ИТ-компаний и процедура участия в госзакупках.

Также ИТ-компании получили возможность получать кредит по
льготной ставке, не превышающей 3%, как на обеспечение своей нынешней
деятельности, так и на реализацию новых проектов. Как в интервью CNews сообщил замглавы Минцифры Максим Паршин, к
концу 2022 г. банки выдали льготных кредитов на 250 млрд руб. Займы получали
как заказчики российских решений, так и их разработчики.

Помимо этого, ИТ-компании получили гранты на развитие
проектов. Общий объем грантовой поддержки составил 23,5 млрд руб. Также в 2022
г. было выдано около 5,5 тыс. ипотечных кредитов сотрудникам аккредитованных
ИТ-компаний на общую сумму более 50 млрд руб., ипотеку выдавали по средней
ставке около 4%.

Программное обеспечение, которое являлось РБП до 2024 года

Сравните оставшуюся стоимость неисключительных прав на ПО, которые с 2024 соответствуют критериям НМА, с установленным лимитом для НМА:

• С_ост. > Лимита —  и пересмотрите элементы амортизации. Для этого используйте документ Переход на ФСБУ 14.
• С_ост. <= Лимита — МНМА, спишите в межотчетный период. Для этого используйте документ Операция, введенная вручную.

Если неисключительные права на ПО не соответствуют критериям НМА, спишите их на расходы периода, аналогично списанию МНМА.

Переклассификация РБП в НМА

Перейдите в документ Переход на ФСБУ 14 в разделе Операции – Закрытие месяца за Декабрь 2023 – рег.операция Переход на ФСБУ 14 – Открыть «Переход на ФСБУ 14».

По кнопке Добавить укажите данные РБП для переквалификации в НМА:

• Счет учета — 04.01 «Нематериальные активы организации»;
• Нематериальный актив — создайте новый элемент в справочнике Нематериальные активы; PDF
• Дата принятия к учету — 31.12.2023;
• Вид НМА — заполнится автоматически из справочника Нематериальные активы, в случае необходимости подкорректируйте;
• Порядок учета до перехода на ФСБУ 14:
  • Счет затрат — 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»;
  • Расходы будущих периодов — аналитика списания затрат до 2023 года;
  • Подразделение затрат — по какому подразделению учитывались затраты до перехода на ФСБУ 14;
• Счета амортизации:
  • Счет начисления амортизации — 05 «Амортизация нематериальных активов»;
  • Способ отражения расходов по амортизации — аналитика отражения затрат по амортизации;
• Элементы амортизации:
  • Срок полезного использования — Можно определить;
  • Способ начисления амортизации — Линейный;
  • Остаток срока полезного использования — 50 мес., установите предполагаемый СПИ для данного объекта;
• Первоначальная стоимость — остаточная стоимость затрат на ПО;
• Начисленная амортизация — не заполняется;
• Изменения НРП — не заполняется.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 04.01 Кт 97.21 — переклассификация РБП в НМА.

Если ранее неисключительные права на ПО учитывались за балансом на забалансовом счете — спишите их.

Начисление амортизации в 2024 году

Выполните регламентную операцию Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР за Январь 2024 (раздел Операции – Закрытие месяца).

Амортизация будет начисляться только в БУ. В НУ объект продолжит учитываться в виде затрат, списываемых равномерно, — на счете 97.21.

Сформируйте отчет Справка-расчет Амортизация НМА по кнопке Справки-расчеты – Амортизация для проверки расчета амортизации за январь 2024.

Проверьте, что в регламентной операции Списание расходов будущих периодов затраты признаются только в НУ.

Списание объектов, не являющихся НМА

Бывшие РБП, которые не удовлетворяют критериям НМА или относятся к малоценным НМА, спишите документом Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Объект списывается только в БУ. В НУ никаких изменений нет — объект продолжает учитываться в виде затрат, списываемых равномерно на счете 97.21.

Проверьте, что в регламентной операции Списание расходов будущих периодов затраты продолжают признаваться ежемесячно в НУ.

Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить важные изменения 1С и законодательства

Итоги

Итак, продажа программного обеспечения без НДС может быть законной на основании:

• передачи прав по исключительной и простой лицензиям, согласно лицензионным и сублицензионным договорам, заключенным по всем правилам, установленным ГК РФ;
• передачи прав на пользование компьютерными программами и базами согласно лицензионным и сублицензионным договорам, причем факт госрегистрации прав на такие объекты не имеет значения.

В каких случаях можно еще не начислять НДС, читайте в материалах рубрики «Какие льготы по НДС предусмотрены в 2021-2022 годах» .

• Налоговый кодекс РФ
• Гражданский кодекс Российской Федерации

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.