Ндс

Зачем нужен НДС

Само наименование налога подразумевает, что в бюджет изымается доля от добавленной стоимости, возникающая на всех этапах реализации собственной продукции, закупленных для перепродажи товаров или оказанных услуг. Так реализуется основная функция НДС – фискальная.

Если проследить цепочку от производителя товара до его конечного покупателя, то окажется, что процесс перекладывания налога закончится только в момент приобретения товара потребителем, оказавшимся последним в этой схеме. Регулирующая функция НДС проявляется в формировании потребительского рынка, поскольку реальным плательщиком налога выступает не ООО или ИП, а живой покупатель.

НДС как регулятор рынка потребления, не может быть слишком высоким, поскольку в этом случае из-за чрезвычайно высокой цены спрос на товары и услуги будет падать. Этот фактор неизменно приведет к ослаблению экономического положения как отдельных субъектов предпринимательства, так и отраслей в целом.

Что такое НДС

Так называется неявный налог, включаемый в стоимость услуг или товаров. Аббревиатура «НДС» расшифровывается как «налог на добавленную стоимость» или, проще говоря, часть стоимости товара или услуги, которую продавец (предприниматель) обязуется перевести государству. Уплату этого налога предприниматель совершает не из своих личных средств, а из средств конечного потребителя, прибавляя к цене реализуемого товара определённую «добавку».

На простом примере использование НДС выглядит так. Вы продаёте некий условный товар по 500 рублей за 1 позицию. Группа ваших товаров облагается стандартной ставкой НДС 20%. Значит, к стоимости 1 позиции нужно прибавить 100. Конечная цена для покупателя – 600 рублей, из которых 500 – средства продавца, а 100 – налог, который вы должны перечислить государству.

У НДС есть ряд особенностей:

• Не каждый товар, услуга или вид работы облагается НДС. В ст. 146 НК РФ приведён точный перечень тех видов товаров и услуг, которые не подлежат применению НДС.
• Как уже отмечалось выше, у этого налога нет фиксированной единой ставки. Действует несколько видов его тарифов, которые применяются соответственно типу товара или услуги.

Самый часто используемый размер НДС – 20%. Ставка 10% используется для медицинских, детских, фармацевтических, продовольственных товаров, научной и учебной литературы, оплаты услуг внутренних авиаперевозок. Для экспорта, международных грузоперевозок, услуг транспортировки и реализации нефтепродуктов предусмотрена ставка НДС 0%.

Важно! Срок сдачи декларации по НДС за 2024 год – не позже 27 февраля 2025 года. Уплата НДС по ЕНП проводится не позже 28 числа того календарного месяца, который идёт за отчётным

В некоторых случаях ФНС освобождает налогоплательщиков от уплаты НДС. Право не платить налог на добавленную стоимость могут получить компании, с момента регистрации которых не прошло 3 месяца, и за это время их совокупный доход не превысил 2 млн рублей, а также за этот период они не продавали подакцизных товаров. Если все условия соблюдены, можно отправить в ФНС уведомление об освобождении от НДС. Условия и порядок получения освобождения от этого налога закреплены в статье 145 Налогового кодекса РФ.

Компания «Астрал Софт» разработала простые и удобные сервисы для сдачи отчётности:

• «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный и надежный онлайн-сервис, через который можно сдать отчетность за одну или несколько организаций без привязки к рабочему месту.
• «1С-Отчётность» — дополнительный модуль для вашей «1С», с актуальными формами для сдачи декларации НДС и других отчётов.

Льготы по НДС

Есть два варианта льготы, когда компания не платит НДС — обложение налогом по ставке 0% и освобождение от налога. Разница в том, что при нулевой ставке можно заниматься экспортом и международными авиаперевозками и заявлять к вычету входной НДС. Это значит, что налогоплательщик всё равно должен выставлять счета-фактуры, заполнять и сдавать декларации по НДС. Те, кто освобождён от уплаты налога, не сдают декларацию и не вправе заявлять вычеты.

Некоторые ИП и компании полностью освобождены от уплаты НДС, другие — по отдельным операциям.

Не обязаны платить НДС:

• ИП на ЕНВД, УСН и ПСН;

• участники проекта «Сколково»;

• ИП и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка меньше 2 млн рублей. Чтобы получить такое освобождение, придётся подавать дополнительные документы.,

Компании на ЕСХН работают с особыми условиями. С 2019 года они платят НДС, если заработали за год больше установленной суммы:

• 90 млн рублей за 2019 год;

• 80 млн рублей за 2020 год;

• 79 млн рублей за 2021 год и т.д.

Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. В противном случае придётся платить НДС при любых доходах.

От НДС также освобождаются отдельные операции:

• денежные займы;

• реализация медицинских товаров и услуг;

• перевозка пассажиров;

• торговля акциями.

Когда льготы не действуют

При импорте товаров. Если ИП на спецрежиме ввозит товар из-за границы, ему придётся уплатить НДС.

Если выставлен счёт с НДС. Спецрежимники могут по просьбе клиента выставить ему счёт с НДС. Но тогда ИП придётся в конце квартала подать декларацию и уплатить этот налог в бюджет.

Часто задаваемые вопросы

Когда платить и отчитываться по НДС?

Декларации по НДС подают до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а сам налог платят до 28-го через единый налоговый счёт.

Зачем нужен НДС?

До появления НДС налог считали со всей выручки, которую получал предприниматель. Это было не совсем справедливо, ведь его фактические расходы не учитывались. С появлением НДС расчёты стали более прозрачными. Налог перечисляется в федеральный бюджет, а затем средства расходуются на национальные и государственные цели.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Есть категория плательщиков, которые работают без НДС. Это предприниматели и компании, применяющие льготные налоговые режимы (упрощёнку и патент). Потребовать от них заплатить НДС могут только в одном случае — когда они привозят в Россию товары из других стран для последующей продажи.

Разобраться в налоговых тонкостях поможет хороший бухгалтер. А если нужно запустить эффективную рекламную кампанию — вам в МТС Маркетолог. Здесь можно подобрать нужную целевую аудиторию и отравлять сообщение только тем, кому оно может быть наиболее интересно. А если возникнут вопросы — разобраться в нюансах кампаний помогут менеджеры платформы.

Кто должен платить НДС?

Вы наверняка не раз замечали в чеках из магазинов строку, где указана сумма НДС. Это косвенный налог — для покупателя он уже включён в стоимость, фактически он его и оплачивает. Вот только продавец не получает этих денег, а передаёт их в налоговую.

Предприниматели и юрлица имеют право не платить государству НДС в нескольких случаях.

• Если они выбрали для уплаты налогов общую систему налогообложения (ОСНО) или применяют единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

• Если они считаются налоговыми агентами:

  •  приобретают у иностранных фирм продукцию или услуги, а затем продают;
  •  арендуют или скупают имущество, принадлежащее государству;
  •  реализуют имущество, конфискованное судом.
• Если они привозят товары из-за рубежа.

Перечень товаров, облагаемых ставкой НДС 10 процентов

Во избежание налоговых споров, предприятию, что занимается реализацией продуктов питания необходимо обзавестись сертификатами соответствия, особенно для подлежащих обязательной сертификации товаров.Перечень этих товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 1.12.2009 г. № 982.

изделий медицинского назначения (латексные изделия, рентгеновские фотопленки, предметы ухода за больными, бумага медицинского и санитарно-гигиенического назначения, гипс, хирургические нити, стоматологические, хирургические, перевязочные материалы, бандажи, медицинская тара, ампулы и пр.).

молоко и молочные продукты питания. Сюда относится и мороженое, которое производится на основе молока (кроме плодово-ягодного, а также приготовленного с добавлением пищевого и фруктового льда);
яйца и яйцепродукты;
растительные масла;
маргарин;
сахар;
соль;
хлеб и разнообразные хлебобулочные изделия, в том числе сдобные, а также сухари и бараночные изделия;
продукты переработки семян;
крупы;
макаронные изделия;
мука;
живая рыба (кроме рыбы ценных пород — лосося, белорыбицы, форели, осетровых, семги);
рыбопродукты и морепродукты, включая сельдь, пресервы, различные консервы. Исключение — деликатесные продукты питания (икра рыб ценных пород, консервы и пресервы из них, лангусты, мясо крабов);
овощи, в том числе картофель;
продукты диабетического питания и продукты детского питания.

Как известно, сегодня Россия применяет три налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость: ставка НДС 0 процентов, ставка НДС 10 процентов, а также ставка НДС 18 процентов.

В случае отсутствия (а также окончания срока действия или незавершенной процедуры перерегистрации) регистрационного удостоверения на лекарственные средства и изделий, что предназначены для медицинского использования, применение налоговой ставки 10 процентов невозможно, согласно письма Минфина России от 12.07.2013 №03-07-07/27209, от 29.06.2012 №03-07-07/61, от 10.02.2013 №03-07-07/19, от 15.11.2011 №03-07-11/309, от 07.10.2011 №03-07-07/55, от 05.10.2011 №03-07-07/53.

Раздельный учет. Если по части операций компания платит НДС, а по другой части применяет льготы, придется вести раздельный учет по налогу (п. 4 ст. 149 НК РФ). Входящий НДС по купленным товарам и услугам тоже учитывают отдельно для льготных и налогооблагаемых операций. При этом сумму налога для льготных операций, которую вы обозначили для поставщика, нужно учитывать в стоимости товаров или услуг, а НДС по необлагаемым товарам и услугам не подлежит вычету. В остальном Налоговый кодекс не дает четких инструкций по ведению такого учета, так что компании придется самой прописать методику в учетной политике.

Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2023 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.

Условие 1. Продукт должен входить в специальный перечень, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. В этот список входят базовые и необходимые для здорового питания виды пищи, но не входят деликатесы. Например, в перечне есть овощи, молоко и изделия из него, мясо и продукты из него, кроме вырезки, языка, колбас, копченостей и консервов.

• мясная, молочная продукция, крупы, макаронные изделия, продукты для детей и здорового питания (подп. 1 п. 2);
• образовательные, культурные, научные книги и периодические (выпускаемые не реже 1 раза в год) журналы (подп. 3 п. 2). Если объем страниц рекламного или эротического характера в книге и журнале более 45%, ставка 10% не применяется. Право на льготную ставку должно быть подтверждено справкой Минцифры (Постановление Правительства от 23 января 2003 г. № 41, п. 2 Указа Президента РФ от 20 ноября 2023 г. № 719);
• товары для детей (одежда, обувь, игрушки) (подп. 2 п. 2);
• отдельные виды иностранных и отечественных медицинских товаров (лекарства, медицинские изделия, за исключением полностью освобожденных от НДС) (подп. 4 п. 2).

Есть дополнительная товарная группа, на которую распространяется действие сниженной налоговой ставки. В частности, к ней относятся медицинские товары и принадлежности, расходные материалы, мебель и прочая продукция медицинского назначения, для эксплуатации в специализированных медучреждениях или же для лечения на дому.

Специальные режимы налогообложения в 2020 году

Детально объяснить порядок уплаты НДС не представляется возможным без упоминания специальных режимов налогообложения. Так, некоторые из них позволяют вообще не уплачивать НДС. Другие обязуют делать это только при определенных обстоятельствах.

Всего существует четыре специальных режима налогообложения:

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
4. Патентная система налогообложения (ПСН).

Разберем порядок уплаты НДС в 2020 году для каждого из режимов отдельно.

ЕСХН

Организации и ИП, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог, с 1 января 2019 года признаны налогоплательщиками НДС. Другими словами, налог на добавленную стоимость такие лица теперь платят на общих условиях. Внесены эти изменения Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ. Если быть точнее, то в этом законопроекте было сказано, что уплачивающие единый сельскохозяйственный налог освобождались от НДС до 31 декабря 2018 года. Следовательно, начиная с 1 января 2019 года это послабление закончилось.

Однако есть и положительный момент. Согласно второму абзацу пункта 1 статьи 145 НК РФ, налогоплательщики ЕСХН освобождаются от уплаты НДС, если:

• переход на единый сельскохозяйственный налог и реализация прав по освобождению от НДС происходят в одном календарном году;
• за предшествующий налоговый период сумма дохода по ЕСХН без его учета не превышает 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 и последующие годы.

Таким образом, если доход от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН, в 2018 году превысил 100 млн. рублей, то НДС в 2019 году платить нужно.

УСН, ЕНВД и ПСН

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками УСН, ЕНВД и ПСН, освобождаются от уплаты НДС. Тем не менее, существуют и исключения, когда налог на добавленную стоимость уплатить все же придется:

• ввоз товаров на территорию РФ;
• ввоз товаров на территорию, находящуюся под юрисдикцией РФ;
• завершение таможенного процесса свободной таможенной зоны (Особая экономическая зона в Калининградской области);
• сделки по договорам простого товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК РФ);

Ко всему прочему, налог на добавленную стоимость необходимо уплачивать налогоплательщикам УСН, ЕНВД и ПСН, которые являются налоговыми агентами (ст. 161 НК РФ):

• приобретение товаров или услуг у иностранных партнеров, не состоящих на учете в налоговых органах;
• аренда федерального имущества у государственной и муниципальной власти. Налоговая база в данном случае определяется для каждого арендованного объекта отдельно;
• реализация государственного и муниципального имущества, входящего в состав государственной казны и не закрепленного за каким-либо государственным или муниципальным предприятием. Налоговая база определяется для каждой операции по реализации отдельно;
• реализация на территории РФ конфискованного имущества, кладов, бесхозных, скупленных и перешедших государству по наследству ценностей;
• реализация товаров, оказание услуг и передача имущественных прав иностранным партнерам, не состоящим на учете в налоговых органах, если соглашение подкреплено договором комиссии, договором поручения или агентским договором;
• реализация судна, если по истечению 45 дней с момента получения на него прав оно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Возврат налога и применение нулевой ставки

Если компания работает внутри страны, то, когда она приобретает товар, НДС рассчитывается и закладывается в стоимость по умолчанию. При продаже или перепродаже такого товара организация обязана начислить к уплате НДС по ставке 10% или 20% от стоимости. Лишь немногим организациям внутри страны предлагаются налоговые льготы. Чаще всего преференциями пользуются в особых экономических зонах и на территориях опережающего развития.

Но дело обстоит иначе, если организация расширяет свою географическую представленность и выходит на внешние рынки. Российские экспортеры не освобождаются от уплаты НДС, но им предоставляется налоговая преференция. Российский экспортер обязуется оплатить налог по ставке 0%. Помимо экспорта, согласно статье 151 Налогового Кодекса, преференция в виде нулевой ставки распространяется на несколько других таможенных операций, связанных с хранением.

Ситуация при продаже товара в России. Если планируется сбыт товара внутри страны, то сумма сделки составит 190 000 рублей, с учетом налога (20%) 38 000 рублей. От такой сделки необходимо перечислить в бюджет страны: 38 000 – 20 000 = 18 000 рублей. Прибыль от рассмотренной сделки — 40 000 рублей. Однако с учетом НДС к уплате чистая прибыль составит 22 000 рублей.

А теперь рассмотрим ситуацию с теми же исходными данными, но в случае продажи за рубеж — например, в Беларусь. Сумма продажи также составляет 190 000 рублей, однако при экспорте, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате. Помимо нулевой ставки, организация также возвращает входной налог, который был уплачен при закупке. Таким образом, если доход организации составляет 40 000 рублей, можно рассчитать чистую прибыль. Для этого нужно прибавить возмещенный налог и получить величину чистой прибыли в размере 60 000 рублей.

Понятие и расчет налога на добавленную стоимость

НДС — косвенный налог, а значит бремя его уплаты ложится не на продавцов, а на конечных потребителей товаров (услуг, работ). Именно конечный покупатель оплачивает налог, а продавец лишь перечисляет его в бюджет. При этом для потребителя товар как с НДС, так и без него, фактически будет стоить одинаково — таков рыночный механизм; а вот продавец, реализующий товары с НДС, получит меньше прибыли. В платежных документах (например, кассовом чеке) сумма НДС указывается отдельной строкой.

Налог на добавленную стоимость похож на налог с продаж, но это не одно и то же. В случае НДС налог уплачивается на всех этапах создания товара: от закупки сырья и материалов, до его продажи конечному потребителю. При это, получив от покупателя оплату НДС реализованного товара, продавец может вычесть из нее суммы налога, которую он уплатил своему поставщику за материалы использованные в производстве. В случае налога с продаж, подобное уменьшение суммы налога отсутствует, но зато он уплачивается единожды — при продаже товара конечному потребителю.

История появления НДС
Показать

Налог на добавленную стоимость изобрел Морис Лоре. Впервые новый вид налога был испытан в 1954 году во французской колонии Кот-д’Ивуар. Эксперимент посчитали успешным, и в 1958 году НДС был введен и в самой Франции.

В России налог на добавленную стоимость ввели в 1992 году, до этого в 1991 году действовал налог с продаж (5%).

В настоящее время НДС применяют 137 стран. В США и Японии вместо НДС введен налог с продаж: в США в размере 0-15% (в зависимости от штата), в Японии — 8-10%.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается по следующим формулам:

НДС исчисленный при реализации = Налоговая база × Налоговая ставка

Приведем пример: компанией было продано зерна на сумму в 110 тыс. руб. (в т. ч. НДС 10 тыс. руб.) и материалов на сумму в 120 тыс. руб. (в т. ч. НДС 20 тыс. руб.), а также акций на сумму в 200 тыс. руб. (без НДС).

В этом случае Налоговая база = 100 тыс. руб. (110 тыс. руб. от продажи зерна без 10 тыс. руб. НДС) + 100 тыс. руб. (120 тыс. руб. от продажи материалов без 20 тыс. руб. НДС) = 200 тыс. руб. Выручку от продажи акций не считаем, поскольку это льготируемая операция без НДС.

Тогда НДС исчисленный при реализации = 100 тыс. руб. × 0.1 (для зерна действует пониженная ставка 10%) + 200 тыс. руб. × 0.2 (для материалов применяется основная ставка 20%) = 10 тыс. руб. + 20 тыс. руб. = 30 тыс. руб.

НДС к уплате = НДС исчисленный при реализации — Входной НДС + Восстановленный НДС

Например, индивидуальный предприниматель реализовал товаров на сумму 600 тыс. руб. (в т. ч. 100 тыс. руб. НДС). Кроме того им было приобретено новых товаров на сумму 280 тыс. руб. (в т. ч. 40 тыс. руб. НДС), а в уставный капитал передано имущества на сумму 60 тыс. руб. (в т. ч. 10 тыс. руб. НДС). Таким образом, НДС к уплате = 100 тыс. руб. (НДС исчисленный) — 40 тыс. руб. (входной НДС) + 10 тыс. руб. (восстановленный НДС) = 70 тыс. руб.

Налогоплательщик НДС обязан подавать в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом специальный документ — налоговую декларацию по НДС. За непредставление декларации Законом предусмотрен штраф. Направляют декларацию как в бумажном, так и в электронном виде.

Налог на добавленную стоимость — федеральный, и вся его сумма целиком поступает в федеральный бюджет. О других особенностях НДС можно прочитать ниже.

Нужно ли облагать НДС

Первый вопрос, который возникает уподрядчика: нужноли облагать НДС операцию повозмещению понесенных расходов? Нанаш взгляд, нет, ивот почему.

Гражданский кодекс РФпозволяет заказчику влюбое время досдачи ему результата работы отказаться отисполнения договора, уплатив подрядчику часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной имдополучения извещения оботказе заказчика отисполнения договора. Заказчик также обязан возместить подрядчику убытки, причиненные прекращением договора подряда, впределах разницы между ценой, определенной завсю работу, ичастью цены, выплаченной завыполненную работу (ст. 717 ГКРФ). Иные правила могут быть установлены договором, номырассмотрим случай, когда заказчик решает компенсировать подрядчику понесенные затраты.

Чемже будут получаемые суммы для подрядчика? Нанаш взгляд— убытками. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), атакже неполученные доходы, которые это лицо получилобы при обычных условиях гражданского оборота, еслибы его право небыло нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГКРФ).

Врассматриваемом случае подрядчик планировал исполнить договор, понес расходы и, поскольку договор расторгнут, остался срасходами, которые ему сами посебе просто ненужны. Иэтот вывод неголословен, аподтверждается судебной практикой. Как отмечают суды, законодателем закреплен принцип обязанности возмещения заказчиком исполнителю убытков вразмере фактических расходов, понесенных последним домомента отказа отдоговора (постановление ФАС Московского округа от03.10.2011 поделу NА40-1773/11-117-14 (определением ВАС РФот24.02.2012 NВАС-1102/12 отказано впередаче дела NА40-1773/11-117-14 вПрезидиум ВАС РФдля пересмотра впорядке надзора данного постановления)).

ДаиВАС РФвсвое время считал, что односторонний отказ заказчика отисполнения договора возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 782 ГКРФ) непрекращает обязательства заказчика оплатить исполнителю необходимые расходы, которые онпонес всчет еще неоказанных домомента одностороннего отказа заказчика отисполнения договора услуг (п. 2 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации онекоторых основаниях прекращения обязательств, распространено информационным письмом Президиума ВАС РФот21.12.2005 N104).

Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 146 НКРФ). Однако врассматриваемом случае компенсация расходов, понесенных подрядчиком подоговору, неявляется реализацией товаров (работ, услуг), т. е. объект налогообложения НДС невозникает. Немогут быть квалифицированы рассматриваемые суммы как полученные зареализованные товары (работы, услуги) ввиде финансовой помощи, всчет увеличения доходов либо иначе связанных соплатой реализованных товаров (работ, услуг) (подп. 2 п. 1 ст. 162 НКРФ), поскольку среализацией товаров (работ, услуг) никак несвязаны.

Именно это ипозволяет нам сделать вывод, что операция повозмещению подрядчику убытков, понесенных всвязи срасторжением договора, необлагается НДС. Подтверждение изложенной точки зрения можно найти как вразъяснениях финансовых органов, так иварбитражной практике. Так, вМинфине России считают, что:

• вслучае одностороннего отказа отисполнения договора наоказание услуг такие услуги неоказываются, поэтому суммы денежных средств, получаемые исполнителем услуг, вналоговую базу поНДС невключаются (письмо Минфина России от07.02.2017 N03-07-08/6476);
• сумма возмещения убытков (ущерба) вналоговую базу поНДС уисполнителя невключается (письмо Минфина России от29.07.2013 N03-07-11/30128).

Суды также считают, что возмещение убытков неявляется операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения причиненного ущерба (постановление ФАС Северо-Западного округа от29.04.2014 NФ07-2039/2014 поделу NА13-4941/2013). Помнению судов, возмещение убытков несвязано среализацией товаров (работ, услуг) и, соответственно, невозникает объект обложения НДС (постановление АСМосковского округа от29.06.2016 NФ05-8466/2016 поделу NА40-158373/2014, определением ВСРФот03.09.2016 N305-КГ16-10427 отказано впередаче дела NА40-158373/2014 всудебную коллегию поэкономическим спорам ВСРФдля пересмотра впорядке кассационного производства данного постановления).

Несколько советов экспортерам

Если вы собрали неполный комплект документов или нарушили сроки их подачи в налоговую службу, то для вас это может обернуться начислением пени или доначислением НДС до ставки 20% (или 10% в ряде случаев). Когда вы не можете обосновать в полной мере применение нулевой ставки, для налоговой службы такая операция будет рассматриваться как обычная сделка, по которой начисляется стандартный НДС без преференций. Ниже представлены две самые распространенные ситуации, которые могут возникнуть у неопытного экспортера.

Кейс 1: Покупка товара произошла в России на сумму 120 рублей, из которых налоговый платеж составляет 20%. Наценка для перепродажи составила 10%, то есть за границу товар продан за 110 рублей. Вовремя документы на возврат по экспортной сделке вы не подали, а сейчас нужно заплатить экспортный НДС. Как рассчитать, сколько НДС нужно вернуть налоговой при экспорте?

Ответ: Если вы не подтвердили факт экспортной операции в течение 180 дней после отгрузки, то обязаны заплатить 20% с суммы сделки. После сбора всех необходимых документов вы можете подать заявление к возмещению «входного» НДС.

Кейс 2: Вы не подали заявление на возмещение входного налога, но налоговая требует еще и оплатить сумму в размере 20% со всей сделки (товар+транспортировка), а не только по товару, который был куплен внутри страны.

Ответ: Возмещение входного налога — теперь дело добровольное. Выгоднее, конечно, возмещать. Но главное то, что в течение трех месяцев после отгрузки нужно подтвердить ставку 0%. Если вы в течении указанного срока не подтверждаете ее, то вы должны на сумму сделки при экспорте начислить НДС (т.е. 0% вы не подтвердили, значит, обязаны уплатить 20%) и в декларации по НДС в разделе 6 отразить эти сделки и НДС по ним.

Если вы сорвали сроки предоставления документов, то для возмещения входного налога можно их подать в следующем налоговом периоде. После того как перечень документов будет рассмотрен, налоговая начнет камеральную проверку

Но важно понимать, что этот процесс начнется со следующего квартала и может протекать в течение 180 дней.

В первом случае вопрос касается ситуации, когда документы не поданы вовремя, а во втором случае экспортеру непонятно, почему налог взимается не за товар, а за всю сделку. Когда организация никогда не сталкивалась ранее с экспортом в своей деятельности, многие моменты могут быть в новинку, и это касается не только вопросов налогообложения.

Поэтому мы рекомендуем привлекать профильных специалистов, которые сориентируют вас в необходимых вопросах и помогут избежать дополнительных затрат фирмы.

Существуют ли государственные компенсации при уплате НДС?

Да, для налогоплательщиков в России действуют множество компенсаций, льгот и послаблений. И для налога на добавленную стоимость не исключение.

По факту предприниматель имеет право на компенсацию НДС во избежание двойного налогообложения. Рассмотрим конкретный частный пример: предприятие экспортировало товар за рубеж. При этом оно уже уплатило ранее НДС за покупку сырья своему поставщику. Так как при экспорте товаров ставка НДС равна 0%, то есть покупатель товара никак не может «возместить» предприятию сумму уплаченного ранее налога. В данном случае предприятие может рассчитывать на компенсацию от Государства.

Обратите внимание! Право на получение компенсации имеют только налогоплательщики, работающие по общей системе налогообложения. Предприниматели, использующие в качестве системы налогообложения УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент, к сожалению, лишены такого права

Основанием для получения компенсации суммы НДС является и ситуация, когда

сумма налоговых вычетов налогоплательщика превышает общую сумму налога по итогам отчетного периода. Сам факт наличия излишне уплаченных средств по налогу должен быть указан в декларации. Компенсация может быть выражена в форме зачета или возврата.

Необходимо обязательное соблюдение одновременно трех условий для того, чтобы сумма НДС была принята вычету:

1. Реализуемые товары уже облагались НДС;
2. Вся продукция проходит бухгалтерский учет и проверку;
3. Счет-фактура заполнена без единой ошибки.

Необходимо знать! Возмещение суммы налога на добавленную стоимость носит заявительный характер!

Для того чтобы воспользоваться своим правом на компенсацию, налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган в форме заявления. При этом для рассмотрения заявки, налоговому агенту необходимо представить пакет необходимых документов.

Подробности возмещения налога (все нюансы, требования и этапы) прописаны в статье № 176 Налогового Кодекса Российской Федерации.

У налогоплательщиков есть выбор, в какой форме получить возмещение по налоговым обязательствам. Можно оформить заявку на получение компенсации в стандартной форме и в ускоренной. В стандартном варианте, после принятия заявления, налоговый эксперт изучает отчетность и прочую предоставленную налогоплательщиком документацию, и, по истечению 7 рабочих дней выносит решение:

1. О возмещении полной суммы налога, заявленной к возмещению;
2. Об отказе в возмещении полной суммы налога, заявленной к возмещению;
3. О возмещении частичной суммы налога, заявленной к возмещению;
4. Об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Налоговый инспектор, принявший решение о возмещении суммы НДС, направляет поручение в Казначейство для перечисления причитающейся суммы в пятидневный срок. Возврат НДС производится по тем реквизитам, которые налогоплательщик указал в своем заявлении.

Внимание! Если налогоплательщик имеет недоимки по налоговым обязательствам или задолженность по погашению штрафов и налоговых пеней, то в этом случае, при положительном решении о компенсации НДС, такому налогоплательщику автоматически перечисляют сумму компенсации в счет погашения его задолженностей перед бюджетом

Куда идёт налог?

НДС перечисляется в федеральный бюджет и составляет 50% от всех поступлений по сборам. Деньги расходуются на государственные и национальные цели:

• социальная политика, образование, оказание медицинских услуг;

• оборона и защита, деятельность органов охраны правопорядка, безопасность;

• решение общегосударственных и экономических вопросов;

• защита экологической обстановки;

• развитие сферы ЖКХ, СМИ, культуры;

• выплаты национального долга;

• трансферты в другие бюджеты – дотации, субсидии, субвенции в региональный и местный бюджет.

Несмотря на то, что с 2019 года НДС в России вырос до 20%, он не выделяется на фоне того же налога в других странах. Остаётся порадоваться, что мы не живём в Венгрии, где этот налог самый высокий в мире — 27%.

Чем обернется для граждан

В целом для государства картина складывается довольно радужная. Другой вопрос — как отразится эта налоговая реформа на жизни обычных граждан. О том, что повышение НДС ударит по карману индивидуальных предпринимателей и владельцев крупных торговых предприятий, говорить не стоит — это понятно “по умолчанию”.

За повышение НДС россияне будут платить 360 руб. в месяц, coinradar.ru

Последствия повышения НДС коснутся и обычных граждан. Очевидно, что производителям необходимо будет каким-то способом компенсировать рост налога, а сделать это можно лишь посредством повышения итоговой цены товара, которую ощутят на себе покупатели.

Неизменной останется только стоимость льготных товаров. В эту категорию входят детские товары, предметы первой необходимости, хлеб, молоко, лекарства и прочее. НДС для производителей и реализаторов таких товаров составляет 10%. Эта льгота сохранится даже в 2019 году. По крайней мере, в законопроекте не говорится о ее повышении.

Базовые ставки НДС в странах мира, rg.ru

Повышение цен на товары может привести к неплатежеспособности населения, а она в свою очередь к инфляции. Из-за инфляции, по мнению некоторых экспертов, может прекратить снижаться ставка по ипотеке. Хотя покупка недвижимости не облагается налогом, цены на дома и квартиры тоже вырастут вместе с повышением стоимости строительных материалов.

Как подсчитали эксперты Journal.Tinkoff, в среднем повышение НДС обойдется каждому россиянину в 360 руб. в месяц. Эти подсчеты, разумеется, сильно усреднены.