Оплата затрат на погребение организацией
Статья 10. Социальное пособие на погребение
1. В случае, если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в пункте 1 статьи 9 настоящего Федерального закона, но не превышающем 4000 рублей, с последующей индексацией один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Коэффициент индексации определяется Правительством Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 28.06.1997 N 91-ФЗ, от 07.08.2000 N 122-ФЗ, от 03.12.2008 N 238-ФЗ, от 19.12.2016 N 444-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента.
(в ред. Федерального закона от 07.08.2000 N 122-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Выплата социального пособия на погребение производится в день обращения на основании справки о смерти:
органом, в котором умерший получал пенсию;
организацией (иным работодателем), которая являлась страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему на день смерти либо по отношению к одному из родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи умершего несовершеннолетнего на день смерти этого несовершеннолетнего;
(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
органом социальной защиты населения по месту жительства в случаях, если умерший не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти и не являлся пенсионером, а также в случае рождения мертвого ребенка по истечении 154 дней беременности;
(в ред. Федеральных законов от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.07.2012 N 138-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации, в котором был зарегистрирован в качестве страхователя умерший на день смерти либо зарегистрирован в качестве страхователя один из родителей (иной законный представитель) или иной член семьи умершего несовершеннолетнего на день смерти этого несовершеннолетнего.
(абзац введен Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
3. Социальное пособие на погребение выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти. Размер социального пособия на погребение определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Выплата социального пособия на погребение производится соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджетов субъектов Российской Федерации.
Из федерального бюджета возмещаются Пенсионному фонду Российской Федерации расходы, связанные с выплатой социального пособия на погребение умерших неработавших пенсионеров, досрочно оформивших пенсию по предложению органов службы занятости (в случае, если смерть пенсионера наступила в период получения досрочной пенсии до достижения им возраста, дающего право на получение соответствующей пенсии).
(в ред. Федерального закона от 10.01.2003 N 8-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(п. 3 введен Федеральным законом от 28.06.1997 N 91-ФЗ)
4. Информация о выплате социального пособия на погребение размещается в Единой государственной информационной системе социального обеспечения. Размещение и получение указанной информации в Единой государственной информационной системе социального обеспечения осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 17 июля 1999 года N 178-ФЗ «О государственной социальной помощи».
(п. 4 введен Федеральным законом от 07.03.2018 N 56-ФЗ)
Как отразить в учете пособие на погребение
Пособие на погребение – это компенсация расходов родственников умершего или иных лиц, за чей счет осуществлялось погребение, вид социальной государственной поддержки. Его выплата регламентируется ФЗ №8 от 12/01/96 г. Бухгалтерский учет таких расходов зависит от того, кому оно было выплачено. В налоговом учете пособие не признается расходами организации. Подробнее о том, как бухгалтеру учесть пособие на погребение, рассказывается в нашем материале.
На заметку! Пособие, кроме организаций, выплачивает также: ПФР – если умерший находился на заслуженном отдыхе; ФСС – если речь идет об ИП, уплачивающем взносы в Фонд, или о родителях умершего ребенка, предпринимателях, на тех же условиях; органы соцзащиты – если умерший не достиг пенсии и не работал, или умер новорождённый.
Вопрос: Подлежит ли перерасчету сумма расходов на погребение, которую наследник — организатор похорон наследодателя требует к возмещению с иных наследников, если им было получено пособие на погребение, а также бесплатно предоставлено место на кладбище? Посмотреть ответ
Пособие выплачивается немедленно в тот же день, когда гражданин обратился за ним. Важным моментом можно считать срок обращения за пособием – не позднее 6 месяцев с момента печального события. Если срок пропущен, а выплата уже сделана, рассчитывать на компенсацию со стороны Фонда расходов, понесенных организацией, нельзя (п. 2,3 ст. 10 ФЗ №8).
Бухгалтер должен на основании предоставленных документов начислить гражданину, понесшему похоронные расходы фактически, пособие. Его размер в текущем году составляет с 1 февраля — 6 124,86 рубля. В районах, где применяется районный коэффициент, при расчете следует учитывать и его значение.
В отличие от пособия на погребение (КОСГУ 265) матпомощь, оказываемая родным умершего работника, осуществляется учреждением на основании положений принятых локальных актов или нормативных положений вышестоящих органов, и не может возмещаться из ФСС или бюджетов.
С наступлением 2022 года в действующие классификаторы операций сектора госуправления (КОСГУ) приказом Минфина РФ № 222н от 29.29.2022 внесено множество изменений. В частности, изменены коды отнесения компенсационных выплат на погребение. Регулируют применение кодов КОСГУ нормы Порядка, утвержденного приказом № 209н от 29.11.2017, а присвоение расходных шифров – Порядок, утвержденный приказом № 85н от 06.06.2022. Напомним актуальные коды КВР и КОСГУ на погребение сотрудника, а также отличия этой выплаты от выдаваемой членам семьи умершего материальной помощи.
Кодом 265 фиксируется не только оплата подобных социальных пособий, условия и порядок выплаты которых определяет ст. 10 закона № 8-ФЗ от 12.01.1996. В перечне затрат, формирующих подстатью 265 КОСГУ и объединяемых этим аналитическим шифром, фигурирует и возмещение затрат по погребению военнослужащих (в том числе уволенных), правоохранителей, сотрудников органов безопасности, участвующих в военных сборах граждан, а также оплата затрат на приобретение/изготовление и установку надгробий на их могилах.
Если же речь идет не о социальном пособии на погребение, а об оплате ритуальных услуг, связанных с гибелью военнослужащего (действующего либо уволенного), сотрудника правоохранительных органов или служб безопасности, граждан, призванных на сборы, то подобный вид расходов шифруется КВР 313 с увязкой КОСГУ 265 и считается мерой социальной поддержки по публичным нормативным обязательствам.
Социальное пособие на погребение в 2022 году (КОСГУ 265) учреждение выплачивает, если умер сотрудник предприятия или несовершеннолетний член его семьи. В первом случае получить пособие вправе родственник или лицо, занимающееся похоронами, во втором – непосредственно работник. Эти расходы работодатель отражает по подстатье 265 КОСГУ, затем их возмещает ФСС. Социальное пособие по погребению законодательно устанавливается в фиксированном размере, с 01.02.2022 он составляет 6424,98 руб.
Условия выплаты пособия на погребение работодателем
Порядок назначения пособия на погребение установлен Временным порядком и статьей 10 Закона № 8-ФЗ. В нем закреплены условия выплаты этого пособия:
Первое условие — наличие трудовых отношений. Второе условие — похоронные расходы несет родственник или другое лицо Третье условие — соблюдение срока обращения за пособием. Четвертое условие — пособие только по одному месту работы
Пособие на погребение выплачивает компания, которая являлась работодателем на день смерти по отношению: — к умершему работнику; Работодатель — компания или индивидуальный предприниматель, с которыми гражданин заключил трудовой договор (ст. 15 ТК РФ)
— одному из родителей (иному члену семьи или законному представителю) умершего несовершеннолетнего. Дядя или тетя умершего несовершеннолетнего могут обратиться за пособием на погребение племянника к своему работодателю, например, если его родители не работают. Если с умершим сотрудником или сотрудником, у которого умер несовершеннолетний член семьи, был заключен гражданско-правовой договор, пособие на погребение выплачивает не заказчик работ (услуг), а отделение социальной защиты по месту жительства умершего. Это предусмотрено абзацем 4 пункта 2 статьи 10 Закона № 8-ФЗ.
Дело в том, что эти сотрудники не являются застрахованными лицами и с выплат в их пользу страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 ФЗ от 24.07.2009 № 212ФЗ).
Лицо возложившее на себя обязанность осуществить погребение умершего, п. 1 ст. 9 Закона № 8-ФЗ гарантируется оказание на безвозмездной основе определенного перечня услуг:
— оформление документов, необходимых для погребения; — предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения; — перевозка тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий); — погребение (кремация с последующей выдачей урны с прахом).
Эти услуги может бесплатно оказать специализированная похоронная служба
В этом случае собственно пособие на погребение родственнику (иному лицу) не выплачивается (п. 5 ст. 9 Закона № 8-ФЗ). Работодатель оплачивает ритуальные услуги похоронной компании в 10-дневный срок после получения счета от нее.
Для оплаты ритуальных услуг необходима справка о смерти и счет (п. 13 Временного порядка)
Если родственник умершего или иное лицо берет на себя расходы по организации похорон, а не пользуется правом на получение безвозмездного гарантированного перечня услуг по погребению, ему выплачивается пособие на погребение .
Пособие на погребение выплачивается, если получатель обратится за ним не позднее шести месяцев со дня смерти. Если срок пропущен, пособие не назначается.
Умер директор. Возникают сложности со сроком обращения за социальным пособием, если умер директор и учредитель в одном лице, ведь выплатить данное пособие вправе только работодатель.
Общий срок принятия наследства — шесть месяцев со дня смерти наследодателя (ст. 1154 ГК РФ). Поэтому до истечения этого срока распоряжение о выдаче данного пособия подписать некому. Только через шесть месяцев наследники, вступив в права, могут назначить нового директора, но срок обращения за пособием будет пропущен. В таком случае восстановить свои права на получение пособия организатор похорон может через суд.
Срок для возмещения пособия из ФСС РФ. Компания, выплатившая пособие на погребение, вправе обратиться в ФСС РФ за возмещением выплаченных пособий в любое время без ограничения срока — такой срок нормативно-правовыми актами не установлен.
Совместители также признаются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.
Работник-совместитель, потерявший ребенка, или родственник умершего работника-совместителя может обратиться за пособием на погребение только к одному работодателю: по основному месту работы или по совместительству.
Пособие на погребение назначается на основании справки о смерти, выданной ЗАГСом Ее оригинал должен храниться в бухгалтерии. Очевидно, что выплатить пособие на погребение в двух компаниях на основании подлинника одного документа нельзя.
Порядок оформления выплат
Шаг 1. Получить в органах ЗАГС справку о смерти и (или) свидетельство о смерти
Получатель пособия должен обратиться в органы ЗАГС для получения справки о смерти по форме №33. Этот документ является обязательным для оформления выплаты пособия в организации. Данная справка оформляется один раз и ее оригинал остается по месту выплаты.
Справка может отсутствовать, если гражданин умер за границей, и свидетельство о смерти оформляется консульским отделом. Арбитражная практика устанавливает, что в этом случае справку можно не предоставлять.
Внимание! Копию свидетельства о смерти необходимо предоставить в компанию для того, чтобы оформить приказ об увольнении и произвести расчет выплат (зарплаты, компенсации и т. д.).
Шаг 2. Написать заявление
Вместе со справкой получатель пособия должен обратиться к работодателю и там написать заявление на получение пособия. Для этого документа нет строгой формы, поэтому его можно оформлять в свободном виде.
Но данный документ обязательно должен включать в себя следующие реквизиты:
- Наименование работодателя;
- Персональные данные заявителя, включая контактную информацию;
- Лицо, в связи со смертью которого запрашивается пособие;
- Наличие родственной связи.
Внимание! Если получатель желает, чтобы пособие ему было выплачено безналичным путем, он может указать банковские реквизиты прямо в заявлении, либо приложить их на отдельном листе.
Шаг 3. Получить выплату
По закону, выплата должна быть осуществлена в день обращения за ней наличными деньгами из кассы, либо перечислением на банковский счет или карту.
Шаг 4. Налогообложение пособия
Закон устанавливает, что сумма пособия на погребение в пределах установленного нормативного размера (с корректировкой на районный коэффициент, если он применяется), не облагается:
- налогом НДФЛ;
- Всеми видами взносов (пенсионными, социальными, медицинскими);
- Взносами на травматизм.
Внимание! Если администрация фирмы по своей инициативе выплачивает пособие в большем размере, то сумма превышения должна быть обложения в установленном порядке.
Пособия и компенсации в регионах — региональные единовременные выплаты
Предусмотрены ещё ряд дополнительных единовременных субсидий, связанных со смертью человека. Причем не все из них осуществляются из государственного бюджета. В отдельных случаях плательщиками выступают третьи лица, коммерческие организации или банки.
Компенсация расходов на похороны
Некоторым категориям граждан положена компенсация за проведённые ритуальные услуги. К ним относятся инвалиды и участники ВОВ (кроме тружеников тыла). Оплата этих расходов происходит из средств находящихся на балансе Министерства Обороны РФ и полностью покрывает все ритуальные затраты. Кроме этого, военное ведомство решает вопрос о возведении надгробия на могиле.
Безвозмездные похороны
По желанию родственников (взамен денег на погребение) представители органов соц. обеспечения за счёт средств из бюджета города или района, организовываются похороны.
В перечень обязательных услуг, которые будут оплачены входят:
- одежда покойнику гроб, полотенца, покрывала;
- автобус для транспортировки тела покойного на кладбище (кроме посещения церкви);
- носильщики гроба, предоставление места для захоронения на городском кладбище;
- оформление всего пакета документов для проведения похоронного мероприятия.
Если выбран этот вариант государственной поддержки, то финансирование вышеуказанных процедур будет осуществлено из установленных расценок. А они, чаще всего, не отражают цен на рынке ритуальных услуг, а значит, все приобретённые вещи будут невысокого качества.
Страховые выплаты
Если гражданин был застрахован, то при наличии страхового договора кампания должна компенсировать расходы на похороны, на ту сумму, на которую он был заключен. Если страхование касалось обеспечения кредита в банке на случай смерти должника – страховая кампания погашает задолженность перед банком.
В Сбербанке
В случае, если лицо имело вклад в Сбербанке, который был открыт им до 20 июня 1991 г., что это банковское учреждение обязано уплатить родственникам покойного сумму в размере 6 тыс. рублей.
Возмещение расходов если в смерти обвиняются третьи лица
Если человек погиб в результате убийства, причинения тяжких телесных повреждений, то родственники могут, обратившись с иском в суд на возмещение похоронных расходов виновными. Закон обязывает виновных возместить эти расходы. В этом случае не учитывается получение пособия на похороны.
Получение пенсии по случаю потери кормильца
Пенсия назначается только определённым категориям лиц, а именно:
- несовершеннолетним детям;
- вдовам, вышедшим на пенсию;
- родителям пенсионного возраста;
- братьям и сестрам (при условии, если они инвалиды или несовершеннолетние);
- иждивенцам;
- жене и детям без вести пропавшего лица;
- людям, взявшим на воспитание малолетних детей покойного.
Начисление неполученных зарплат и пенсионного обеспечения
Для получения этих средств, следует обратиться по месту работы или в ПФ РФ с заявлением. Обычно руководители всех форм собственности в короткие сроки удовлетворяют подобные ходатайства. Нужно предоставить документацию подтверждающую смерть работника, паспортные данные и расчетный счет, куда будут перечислены деньги.
Основной субсидией государства, является пособие на погребение. Выдается оно в регионах РФ не везде одинаково, меняясь, зависит от того, где проживал умерший, в каком населённом пункте.
В некоторых регионах, выплачивается дополнительная сумма. Если общефедеральный размер составляет 5562,25 рубля на 2024 г., то от географического положения региона она меняется.
В городах Федерального значения и Областных центрах доплата составляет:
- г. Москва сумма составляет около 11 тыс. рублей.
- г. Санкт-Петербург — 7 тыс. рублей.
- г. Новосибирск — 1 тыс. рублей.
Узнать какая сумма положена можно в органах соц. обеспечения.
Единовременное пособие на погребение в 2024 году: обновленные правила и условия
В 2024 году правительство внесло некоторые изменения в правила и условия единовременного пособия на погребение. Это пособие предоставляется родственникам умершего гражданина России с целью оказания финансовой поддержки при организации похорон и погребении.
Важно отметить, что единовременное пособие на погребение не является обязательным предоставлением государством, а осуществляется на добровольной основе. Однако, с учетом трудностей и финансовых затрат, связанных с организацией похорон, пособие играет важную роль для семей, находящихся в сложном финансовом положении
В 2024 году размер единовременного пособия на погребение увеличился в сравнении с предыдущими годами. Новые правила предусматривают выплату в размере 15 000 рублей. Однако, существуют определенные условия, которые необходимо выполнить, чтобы получить право на получение пособия.
В первую очередь, заявление на единовременное пособие на погребение должно быть подано в социальную службу по месту жительства умершего гражданина. Заявление можно подать в течение 10 дней после дня смерти.
В заявлении необходимо указать информацию об умершем гражданине России, а именно: ФИО, дату и место рождения, место жительства, а также удостоверяющие его личность документы. Также, при подаче заявления, необходимо предоставить документы, подтверждающие степень родства с умершим (например, свидетельство о рождении, свидетельство о браке и т.д.), а также документы, подтверждающие стоимость организации погребения.
После подачи заявления, оно рассматривается службой социальной защиты и принимается решение о предоставлении или отказе в получении пособия. В случае положительного решения, пособие выплачивается в течение 30 дней со дня подачи заявления.
Непосредственно пособие на погребение является нераспределяемым и не передается по наследству. Оно предоставляется только тем родственникам, которые были указаны в заявлении и предоставили необходимую документацию.
Новые правила и условия единовременного пособия на погребение в 2024 году помогут облегчить финансовую нагрузку на семьи, столкнувшиеся с утратой близкого человека, и обеспечить достойные похороны и погребение умершего гражданина России.