Имущественные налоги организаций. что изменится с 2024 года

Агентский НДФЛ

Работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ, то есть должны рассчитать, удержать и перечислить этот налог с выплат персоналу. Соответственно, если у вас есть работники, необходимо знать об изменениях, которые вводятся с 2024 года.

Перечислять НДФЛ в бюджет станут два раза в месяц (не позже 5-го и 28-го числа), а не один, как раньше.
Если у вас есть иностранцы, работающие по патенту, то обратите внимание, что фиксированные авансовые платежи вырастут из-за нового коэффициента-дефлятора. Его значение составит 2,400.
Для командированных установили необлагаемый предельный размер суточных и полевого довольствия: по России это 700 рублей, а за пределами — 2 500 рублей в день.
Если ваши удаленные работники используют личное оборудование и ПО без подтверждения расходов, то от НДФЛ освобождается компенсация в сумме до 35 рублей за один рабочий день.
Материальная помощь студентам полностью освобождена от налогообложения

Ранее действовал лимит в 4 000 рублей в год.
К удаленным работникам, находящимся за пределами РФ, применяется ставка, как к налоговым резидентам, независимо от периода пребывания за границей. Это 13% с доходов до 5 млн рублей и 15% – свыше этого значения.

Изменения в транспортном налоге в 2023 году: новые льготы и правила прекращения налогообложения

Ранее от уплаты налога были освобождены все весельные и моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил включительно, зарегистрированные до дня вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ (закон, определивший понятие маломерного судна). Федеральный закон от 02.07.2023 № 305-ФЗ данное освобождение от налогообложения распространил на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговый период 2023 года.

Напомним, с 2023 года в связи с отменой налоговых деклараций по транспортному налогу для организаций был введен заявительный порядок предоставления льгот по данному налогу (п. 3 ст. 361.1 НК РФ). Поэтому сейчас в целях применения льгот по имеющимся транспортным средствам организация должна направлять в ИФНС заявление по форме, утв. приказом ФНС от 25.07.2023 № ММВ-7-21/377@. С 2023 года субъекты РФ на основании региональных законов смогут вводить механизмы беззаявительного предоставления компаниям льгот по транспортному налогу.

Напомним, сейчас порядок прекращения налогообложения данных транспортных средств не установлен, и момент такого прекращения определяется датой их снятия с регистрационного учета. С начала 2023 года момент прекращения исчисления налога на изъятый транспорт станет определяться моментом самого изъятия независимо от даты снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Начиная со 2 августа 2023 года (ст. 10 Федерального закона от 02.07.2023 № 305-ФЗ) порядок и основания направления плательщикам подобных сообщений будут изменены. С указанного момента сообщение о рассчитанном налоге будет выдаваться, в том числе, и по заявлению самого налогоплательщика-организации.

Региональным властям с 1 января 2023 года предоставлена возможность принимать законы, определяющие не только основания, но и конкретные правила предоставления налоговых льгот по транспортному налогу (ч. 3 ст. 356 НК РФ).

НДФЛ

С 1 января 2024 года начинают применяться новые сроки представления уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Так, организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами, будут представлять информацию за период с 1-го по 22-е число – не позднее 25-го числа текущего месяца. Сведения о налоге, удержанном за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, будут подаваться не позднее 3-го числа следующего месяца. Данные об исчисленных налогах за период с 23 декабря по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

В настоящее время налоговые агенты представляют уведомление один раз в месяц – за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца ().

Сроки перечисления налога также изменятся. Так, суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца нужно будет перечислить не позднее 28-го числа текущего месяца, а за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, должен быть уплачен не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Напомним, что сейчас налог уплачивается единожды – за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца ().

Госпошлина

С 1 июля 2024 года будут увеличены и размеры госпошлины, взимаемых за совершение действий, связанных с приобретением российского гражданства или выходом из него, а также с въездом или выездом из РФ (п. 1 ст. 333.28 НК РФ). Так установлены следующие размеры госпошлины:

• за выдачу загранпаспорта нового поколения (с биометрическими данными) – 6 000 руб. (вместо 5 000 руб.);

• за выдачу загранпаспорта нового поколения (с биометрическими данными) для детей до 14 лет – 3 000 руб. (вместо 2 500 руб.);

• за выдачу проездного документа беженца или продление срока его действия – 420 руб. (вместо 350 руб.);

• за выдачу либо продление срока действия иностранному гражданину, временно пребывающему в РФ, визы для выезда из страны – 1 200 руб. (вместо 1 000 руб.), выезда и последующего въезда в Россию – 1 200 руб. (вместо 1 000 руб.), многократного пересечения границы РФ – 1 920 руб. (вместо 1 600 руб.);

• за выдачу приглашения на въезд в РФ за каждого приглашенного – 960 руб. (вместо 800 руб.);

• за выдачу вида на жительство иностранному гражданину, в том числе в случае его замены, – 6 000 руб. (вместо 5 000 руб.);

• за госрегистрацию иностранного гражданина по месту жительства – 420 руб. (вместо 350 руб.);

• за выдачу иностранному гражданину разрешения на временное проживание – 1920 руб. (вместо 1 600 руб.);

  

  

  

  

  

  

  

  

  

  

• за выдачу иностранному гражданину разрешения на временное проживание в целях получения образования – 1 920 руб. (вместо 1 600 руб.);

• за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников – 12 000 руб. за каждого привлекаемого иностранного работника (вместо 10 000 руб.);

• за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину – 4 200 руб. (вместо 3 500 руб.);

• за прием в гражданство РФ, выход из него, за установление факта наличия или отсутствия российского гражданства – 4 200 руб. (вместо 3 500 руб.).

При этом госпошлина за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в него с 1 января 2024 года снизится вдвое – с 2 млн руб. до 1 млн руб. (подп. 133 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

НДС и акцизы

Скорректирован порядок расчета среднемесячной заработной платы для применения освобождения от налогообложения услуг общепита. 

Также уточняются особенности налогообложения при ввозе товаров и вывозе с территории РФ. Так, по новым правилам с 1 января 2024 года при ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств-членов ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию (ИП) – поверенного, комиссионера, агента. В этом случае уплата налога будет производиться не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Аналогичное правило предусматривается и в отношении акцизов.

С 1 мая 2024 года устанавливаются новые акцизы для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 18% включительно и свыше 18%, алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% включительно, вин и плодовой алкогольной продукции (108 руб. за литр), винных и виноградосодержащих напитков (141 руб. за литр), игристых вин (141 руб. за литр) и другой алкогольной продукции, а также табачной продукции (например, для сигарет – 2 813 руб. за 1000 штук).

Налог на транспорт

• От налога освободили спецтранспорт, принадлежащий сельхозпроизводителям, если он используется при сельскохозяйственных работах.
• В случае гибели или уничтожения транспортного средства начисление налога прекращается без заявления налогоплательщика. ФНС будет получать нужную информацию в рамках межведомственного обмена из МВД.
• Приказом ФНС от 11.08.2023 № СД-7-21/534@ разработана новая форма заявления об угоне транспорта. Его необходимо подать для приостановления начисления транспортного налога.
• При смене характеристик транспорта налоговый платеж рассчитывают на основании специальных коэффициентов (п. 3 статьи 362 НК РФ).

Налог на прибыль

Законом дополняется перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. В него включены доходы в виде превышения стоимости полученных при погашении номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества (включая денежные средства) или имущественных прав над ценой их приобретения по данным налогового учета (). Корреспондирующие поправки внесены и в список расходов, не учитываемых при налогообложении.

Также определены новые налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство. Так, нулевая ставка применяется к доходам, полученным по договорам об урегулировании страховых или претензионных требований, возникающих из заключенных с иностранными организациями – лизингодателями до 5 марта 2022 года договоров аренды воздушных судов, зарегистрированных в госреестре гражданских воздушных судов РФ, при условии, что такие договоры предусматривают переход права собственности на эти воздушные суда к российской организации (). В отношении же доходов, полученных иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу, с 1 января 2024 года будет применяться пониженная ставка 15%. 

НДФЛ

С 1 января 2024 года начинают применяться новые сроки представления уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Так, организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами, будут представлять информацию за период с 1-го по 22-е число – не позднее 25-го числа текущего месяца. Сведения о налоге, удержанном за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, будут подаваться не позднее 3-го числа следующего месяца. Данные об исчисленных налогах за период с 23 декабря по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

В настоящее время налоговые агенты представляют уведомление один раз в месяц – за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса).

Сроки перечисления налога также изменятся. Так, суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца нужно будет перечислить не позднее 28-го числа текущего месяца, а за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, должен быть уплачен не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Напомним, что сейчас налог уплачивается единожды – за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налог на прибыль юридических лиц

• Российские и иностранные компании, получившие сверхприбыль, должны перечислить разовый налог по ставке 10% от суммы сверхприбыли. При этом налогоплательщиками не могут являться субъекты МСП и некоторые другие категории юридических лиц. Перечислить налог надо не позже 29.01.2024, но если до 30.11.2023 сделать обеспечительный платеж, то сумма налога снизится вдвое. Все подробности об уплате нового налога есть в законе от 04.08.2023 № 414-ФЗ.
• Российские регионы вправе устанавливать сниженную ставку налога на прибыль по некоторым доходам, полученным от использования результатов интеллектуальной деятельности. Среди них доходы от передачи прав использования на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ, базы данных, селекционные достижения.

Налоговые послабления для юридических лиц и ИП в 2024 году

Уже в 2023 году ФНС прекратила начисление пеней для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за ошибки в налоговой отчетности. Штрафы не применялись, если налогоплательщик по каким-то причинам не предоставил в налоговую службу соответствующие уведомления. Эти меры были введены для облегчения перехода предпринимателей на единый налоговый платеж.

Вместе с тем в 2024 году Правительство приняло решение продлить мораторий на начисление пеней еще на один год — до 31 января 2024 года.

Важным условием является наличие достаточных средств на счете компании или индивидуального предпринимателя для оплаты налога. Также предельный срок отправления требований об уплате налоговой задолженности и применения взыскания может быть увеличен максимум на 6 месяцев.

Важно отметить! Налоговые послабления не будут распространяться на физических лиц. Постановление вступило в силу с 1 января 2024 года

Специальные налоговые режимы

Начнем разбирать налоговые изменения в новом 2024 году с льготных систем налогообложения. Их выбирают для своей деятельности большинство небольших компаний и ИП.

УСН и АУСН

Основные изменения по УСН связаны с применением нового коэффициента-дефлятора. Он утвержден приказом Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730 и составляет 1,329.

Есть также другой лимит, который позволяет налогоплательщикам применять самые низкие налоговые ставки:

• от 1% до 6% на УСН Доходы;
• от 5% до 15% на УСН Доходы минус Расходы.

Такие привлекательные условия доступны только тем упрощенцам, которые в 2024 году не превысят лимит доходов в 199,35 млн рублей (из расчета: 150 млн рублей * 1,329).

Последний лимит установлен для организаций, которые планируют перейти на УСН с 2024 года. Для них порог дохода за 9 месяцев предыдущего года не должен превышать 149,5 млн рублей (из расчета: 112,5 млн рублей * 1,329).

Других существенных изменений на УСН нет, за исключением права применять этот режим инвестиционным советникам, не являющимися кредитными организациями и не занимающимися другой деятельностью на рынке ценных бумаг. Раньше переходить на упрощенку они не могли.

Что касается АУСН, то для желающих опробовать этот режим есть хорошие новости. ФНС сообщила, что технически готова распространить эксперимент на другие регионы, кроме четырех пилотных. Однако поправки в налоговом законодательстве, предоставляющие субъектам РФ право применять АУСН, пока не приняты. Возможно, это случится в течение 2024 года.

Для тех, кто уже работает на автоматизированной упрощенной системе, есть только одно новшество: фиксированная сумма взносов на травматизм работников увеличена с 2 217 до 2 434 рублей.

Налог на профессиональный доход

Налог для самозанятых стал самым популярным спецрежимом для микробизнеса. В качестве плательщиков НПД зарегистрировано уже больше 8 млн человек, среди них не только обычные физические лица, но и ИП.

Проблема в том, что первоначальный лимит годового дохода в 2,4 млн рублей не учитывает заметно выросшую за последние годы инфляцию. А коэффициент-дефлятор для НПД не применяется.

Однако предложения увеличить этот лимит пока что не находят поддержки у Правительства РФ. Так, законопроект № 393494-8, который предполагал ограничить применение НПД суммой в 4,8 млн рублей, получил отрицательное заключение. Из этого можно сделать вывод, что значимых изменений для НПД ждать в ближайшее время не стоит.

Патентная система налогообложения

Патент для определенного вида деятельности оформляют многие ИП. ПСН основана на региональном законодательстве, поэтому здесь такой большой разброс условий применения.

Субъекты РФ самостоятельно устанавливают перечень разрешенных направлений, а также размер потенциально возможного дохода, на основании которого рассчитывается стоимость патента. Иногда эти значения в разных регионах отличаются в десятки раз, поэтому далеко не всегда ПСН оказывается наилучшим вариантом налоговой нагрузки.

Если вы планируете оформить патент с начала 2024 года, то заявление на его получение надо подать заранее, за 10 рабочих дней до января. А чтобы оценить, выгодно это или нет, необходимо знать, какой потенциальный доход по выбранному виду деятельности установлен в муниципальном образовании по месту деятельности.

Примерную стоимость патента на предыдущие годы можно узнать на
калькуляторе сайта ФНС. База региональных законов на 2024 год будет загружена в него позже, поэтому рекомендуем узнать эти значения в местной ИФНС.

Единый сельхозналог

Сельское хозяйство – одна из стратегических областей экономики, которая обеспечивает продовольственную безопасность государства. С 2024 года применять ЕСХН смогут также производители морского зверобойного промысла.

В остальном условия применения этого спецрежима не меняются. Лимиты по доходам здесь не устанавливаются, но получить освобождение от НДС могут только производители, чей доход не превышает 60 млн рублей.

Взаимозависимые лица и контролируемые сделки

Также с 1 января 2024 года расширяется перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми. В него включаются следующие категории лиц:

• организации в случае, если физлица из этих организаций, имеющие доли участия в них более 25%, а также полномочия по назначению единоличного исполнительного органа или избранию не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров, признаются взаимозависимыми;
• контролирующее лицо и контролируемая иностранная компания;
• контролируемые иностранные компании, если они имеют одно и то же контролирующее лицо.

Помимо этого, меняется и порядок корректировки налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ, НДПИ, НДС и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в сделках между взаимозависимыми лицами, в которых одной из сторон является иностранный контрагент. Так, например, если фактическая цена в сделке отличается от рыночной цены и такое отличие стало основанием для осуществления корректировки налоговой базы по вышеуказанным налогам, то доход у иностранного партнера в размере суммы соответствующей корректировки приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ, и облагается налогом на прибыль организаций или НДФЛ.

Кроме того, расширен перечень сделок, не признаваемых контролируемыми. В частности, к ним относятся сделки, в результате которых у налогоплательщика возникли долговые обязательства перед иностранными организациями. Также в список внесены сделки между организациями, не являющимися взаимозависимыми лицами, если одна из сторон зарегистрирована в иностранном государстве, с которым Россией заключен договор об избежании двойного налогообложения, и в соответствии со своим личным законом является экспортно-кредитным агентством или банком.

Также с 1 января 2024 года повысятся и штрафы за нарушения налогового законодательства в сфере трансфертного ценообразования. Так, за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих или финансовых условий, не сопоставимых с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, предусматривается взыскание штрафа в размере неуплаченной суммы налога с дохода, но не менее 500 тыс. руб. В настоящее время штраф взимается в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб. ().

Неправомерное непредставление в установленный срок в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках со следующего года повлечет взыскание штрафа в размере 100 тыс. руб. (5 тыс. руб. в настоящее время, ). Вырастет штраф и за непредставление в срок уведомления об участии в международной группе компаний с 50 тыс. руб. до 500 тыс. руб. за каждый факт такого нарушения (). А за непредставление в установленный срок странового отчета размер штрафа увеличится с 100 тыс. руб. до 1 млн руб.

Помимо этого, определены и новые размеры штрафов при непредставлении документации в отношении международной группы компаний:

• за непредставление национальной документации – штраф в размере 1 млн руб.;
• за непредставление глобальной документации – штраф в размере 1 млн руб.;
• за непредставление документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) – штраф в размере 500 тыс. руб.;
• за непредставление в установленный срок сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, финансовой отчетности участника международной группы компаний – штраф в размере 1 млн руб.

НДС

• Изменились перечни товаров, облагаемых по ставке 10%. В частности, добавлены некоторые детские товары (велосипеды и автокресла, манежи и стульчики для кормления, бутылочки и соски). Есть изменения и в отношении товаров медицинского назначения. Подробности ищите в новой редакции статьи 164 НК РФ.
• Застройщиков лишили права на освобождение от НДС при строительстве апартаментов и других помещений для временного проживания.
• Экспортеры будут подтверждать право на нулевую ставку в упрощенном порядке. Таможенная декларация и контракт в бумажном виде больше не потребуются, вместо них формируется реестр документов в электронной форме.
• Если документы для подтверждения экспорта не собраны в 180-дневный срок, налоговая база будет определяться на последнюю дату квартала, в котором истекает установленный срок.

Госпошлина

С 1 июля 2024 года будут увеличены и размеры госпошлины, взимаемых за совершение действий, связанных с приобретением российского гражданства или выходом из него, а также с въездом или выездом из РФ (). Так, установлены следующие размеры госпошлины:

• за выдачу загранпаспорта нового поколения (с биометрическими данными) – 6 000 руб. (вместо 5 000 руб.);
• за выдачу загранпаспорта нового поколения (с биометрическими данными) для детей до 14 лет – 3 000 руб. (вместо 2 500 руб.);
• за выдачу проездного документа беженца или продление срока его действия – 420 руб. (вместо 350 руб.);
• за выдачу либо продление срока действия иностранному гражданину, временно пребывающему в РФ, визы для выезда из страны – 1 200 руб. (вместо 1 000 руб.), выезда и последующего въезда в Россию – 1 200 руб. (вместо 1 000 руб.), многократного пересечения границы РФ – 1 920 руб. (вместо 1 600 руб.);
• за выдачу приглашения на въезд в РФ за каждого приглашенного – 960 руб. (вместо 800 руб.);
• за выдачу вида на жительство иностранному гражданину, в том числе в случае его замены, – 6 000 руб. (вместо 5 000 руб.);
• за госрегистрацию иностранного гражданина по месту жительства – 420 руб. (вместо 350 руб.);
• за выдачу иностранному гражданину разрешения на временное проживание – 1920 руб. (вместо 1 600 руб.);
• за выдачу иностранному гражданину разрешения на временное проживание в целях получения образования – 1 920 руб. (вместо 1 600 руб.);
• за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников – 12 000 руб. за каждого привлекаемого иностранного работника (вместо 10 000 руб.);
• за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину – 4 200 руб. (вместо 3 500 руб.);
• за прием в гражданство РФ, выход из него, за установление факта наличия или отсутствия российского гражданства – 4 200 руб. (вместо 3 500 руб.).

При этом госпошлина за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в него с 1 января 2024 года снизится вдвое – с 2 млн руб. до 1 млн руб. ().

Налог на прибыль

Законом дополняется перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. В него включены доходы в виде превышения стоимости полученных при погашении номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества (включая денежные средства) или имущественных прав над ценой их приобретения по данным налогового учета (п. 1 ст. 251 НК РФ). Корреспондирующие поправки внесены и в список расходов, не учитываемых при налогообложении.

Также определены новые налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство. Так, нулевая ставка применяется к доходам, полученным по договорам об урегулировании страховых или претензионных требований, возникающих из заключенных с иностранными организациями – лизингодателями до 5 марта 2022 года договоров аренды воздушных судов, зарегистрированных в госреестре гражданских воздушных судов РФ, при условии, что такие договоры предусматривают переход права собственности на эти воздушные суда к российской организации (подп. 3 п. 2 ст. 284 НК РФ). В отношении же доходов, полученных иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу, с 1 января 2024 года будет применяться пониженная ставка 15%.

Изменения по земельному налогу с 2024 года

Изменения в порядке применения повышающих коэффициентов

С начала 2024 года будут действовать изменения, которые касаются применения повышающих коэффициентов 2 и 4 для земельных участков под жилищное строительство. Такие коэффициенты будут использоваться при расчете земельного налога:

• В случае заключения договора о комплексном развитии застроенной территории — с даты, когда налогоплательщик получил разрешение на строительство многоквартирного дома.
• Если в отношении земельного участка, который находится в собственности налогоплательщика, в ЕГРН вносятся сведения о разрешенном использовании, предусматривающем жилищное строительство — с первого числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРН таких данных.

Расчет налога для участка, занятого жилищным фондом и другими объектами

С января 2024 года начнут действовать изменения, внесенные в п. 2 ст. 391 НК РФ. К одному земельному участку можно будет применять различные налоговые ставки, если на нем находятся объекты жилищного фонда и другие объекты. В налоговую инспекцию необходимо будет подать соответствующее уведомление и комплект документов, подтверждающих наличие на участке объектов жилищного фонда и площадь участка, которую занимают другие объекты.

При этом налогоплательщик сможет рассчитывать налог по разным ставкам, даже если не подаст в ИФНС такое уведомление. Необходимые сведения налоговая инспекция получит в рамках межведомственного обмена.

Расчет налога при нецелевом использовании земельного участка

Повышенная ставка налога — 1,5 % применяется в отношении земельного участка:

• Если налогоплательщик не использует по целевому назначению земельный участок, который относится к землям сельскохозяйственного назначения.
• Если налогоплательщик использует не по целевому назначению землю, которая относится к участкам для индивидуального жилищного строительства.

С января 2024 года меняется дата начала применения повышенной ставки налога в отношении участков, которые используют не по целевому назначению. Так, с первого числа месяца, который следует за месяцем, когда совершено или выявлено правонарушение, нужно будет рассчитывать налог по ставке 1,5 %. По действующим правилам повышенная ставка применяется со дня, когда совершено или выявлено нецелевое использование земельного участка (п. 7.2 ст. 396 НК РФ).