Статья 250 нк рф. внереализационные доходы

Законные основания для осуществления процедуры списания

Осуществление процедуры списания кредиторской задолженности имеет свои законные основания, что позволяет избежать налоговых последствий. Такое списание можно осуществить по нескольким причинам:

1. Кредиторская задолженность учтена в бухгалтерии на уровне илименно на момент списания.
2. Сумма задолженности была подтверждена документами, учетом, а также подписями сторон.
3. Погашение кредиторской задолженности производится в рамках деловых отношений и не может быть расценено как намеренное неисполнение обязательства.

Если эти условия соблюдаются, можено спокойно списывать кредиторскую задолженность без налоговых последствий.

Зачем списывать долг? Действий может быть несколько. Во-первых, это позволяет избежать сложностей при налоговом учете и уплате налогов. Во-вторых, списание долга приводит к обновлению документации и учетным записям, что способствует более точному и актуальному финансовому отражению состояния предприятия. И, в-третьих, такой подход помогает избежать возможных отрицательных последствий, связанных с непогашением задолженности.

Важно отметить, что такое списание кредиторской задолженности должно быть выполнено в соответствии с правилами, требованиями и порядком, установленными законодательством. Поэтому перед осуществлением данной процедуры стоит обратиться к специалистам и консультантам, которые смогут предоставить необходимую помощь в подготовке и правильном проведении списания

Получается, что можно три года не платить и после списать долг

Как же осуществляется процедура списания кредиторской задолженности? Вот подробный порядок действий:

Шаг 1:
Узнать, какие условия необходимо выполнить для списания задолженности

Закон предусматривает определенные основания для списания, поэтому важно учесть их при подготовке документов.
Шаг 2:
Подготовить необходимые документы, подтверждающие основание списания задолженности. Это могут быть акты, соглашения, судебные решения и другие документы, подтверждающие факт возникновения задолженности и наличие основания для ее списания.
Шаг 3:
Обратиться к кредитору с просьбой о списании задолженности

При этом необходимо предоставить все необходимые документы, чтобы подтвердить наличие основания для списания.
Шаг 4:
Договориться с кредитором о процедуре списания задолженности. В зависимости от ситуации, кредитор может потребовать определенные условия для выполнения списания.
Шаг 5:
Получить письменное подтверждение от кредитора о списании задолженности. Это документ будет служить основанием для неотражения задолженности в учете.
Шаг 6:
Сообщить налоговым органам о факте списания задолженности. В некоторых случаях требуется уведомить налоговиков о произошедшем списании, чтобы избежать возможных налоговых последствий.

Таким образом, в полном соответствии с законодательством, по истечении трех лет возможно списать кредиторскую задолженность без отражения в учете и без налоговых последствий для налоговых органов.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете записи делаются с учетом того, принято ли организацией решение о восстановлении НДС, а также был ли по дебиторской задолженности создан резерв по сомнительным долгам. В бухучете сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением, поэтому при списании дебиторской задолженности, в отношении которой ранее был создан резерв, сначала отражается изменение величины резерва по правилам, установленным ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений».

В силу абз. 1 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные ко взысканию, списываются по каждому обязательству, выявленному при проведении инвентаризации расчетов. Документальным основанием для их списания являются приказ (распоряжение) руководителя организации, а также соответствующее письменное обоснование. Суммы такой списанной задолженности учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Пример 1

Организация в январе 2016 года перечислила поставщику аванс (600 000 руб.) в счет поставки товаров, НДС (91 525 руб.) по которому на основании «авансового» счета-фактуры поставщика был поставлен к вычету. Поставщик не исполнил взятые на себя обязательства по поставке товаров. В январе 2019 года дебиторская задолженность подлежит списанию.

Организация использует следующие субсчета, открытые к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

– 60‑1 «Расчеты с поставщиками»;

– 60‑2 «Авансы выданные»;

– 60‑3 «НДС по авансам выданным».

Организация не создавала резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
В январе 2016 года
Перечислены денежные средства поставщику в счет будущей поставки товаров	60‑2	51	600 000
Отражена сумма НДС по авансу, предъявленная поставщиком	60‑3	60‑2	91 525
Сумма «авансового» НДС поставлена к вычету	68‑НДС	60‑3	91 525
В январе 2019 года, если принято решение восстановить сумму НДС
Восстановлен НДС к уплате в бюджет (в случае принятия такого решения)	60‑2	68‑НДС	91 525
Списанная дебиторская задолженность с учетом НДС включена в состав прочих расходов	91‑2	60‑2	600 000
В январе 2019 года, если принято решение не восстанавливать сумму НДС
Списанная дебиторская задолженность без учета НДС включена в состав прочих расходов (600 000 ‑ 91 525) руб.	91‑2	60‑2	508 475

В таком же порядке в учете делаются записи, если для учета «авансового» НДС используется счет 19, а не счет 60, субсчет 60‑3.

Если, несмотря на наличие основания для списания дебиторской задолженности, сохраняется возможность взыскания долга с поставщика, списанную задолженность следует отразить на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Основания – абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Инструкция по применению Плана счетов. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом на счете 007 в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Пример 2

Изменим условия примера 1. Организация для учета «авансового» НДС использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76‑5 «НДС по авансам выданным».

В этом случае в бухгалтерском учете организации будут сделаны такие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
В январе 2016 года
Перечислены денежные средства поставщику в счет будущей поставки товаров	60‑2	51	600 000
Сумма «авансового» НДС поставлена к вычету	68‑НДС	76‑5	91 525
В январе 2019 года, если принято решение восстановить сумму НДС
Списанная дебиторская задолженность с учетом НДС включена в состав прочих расходов	91‑2	60‑2	600 000
Восстановлен НДС к уплате в бюджет (в случае принятия такого решения)	76‑5	68‑НДС	91 525
В январе 2019 года, если принято решение не восстанавливать сумму НДС
Задолженность уменьшена на сумму НДС	76‑5	60‑2	91 525
Списанная дебиторская задолженность без учета НДС включена в состав прочих расходов	91‑2	60‑2	508 475

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора — все о налогах

В соответствии с пунктом 2 статьи 63 ГК РФ после окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также результатах их рассмотрения. Данный документ утверждается учредителями (участниками) организации или органом, принявшими решение о ликвидации.

Согласно статье 271 НК РФ, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Учитывая изложенные, периодом включения в доходы задолженности при ликвидации организации-кредитора является период исключения ее из ЕГРЮЛ, разъяснили чиновники Минфина.

Зачем списывать «кредиторку»

Если вас интересует, можно ли списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий, то вам необходимо знать порядок действий и законные процедуры для осуществления этого действия. Но перед тем как рассмотреть, как и почему можно списать «кредиторку», давайте разберемся, зачем вообще это делать.

Кредиторская задолженность – это долг, который компания должна погасить перед своим кредитором. Для учета и отражения этого долга в бухгалтерии используется понятие «кредиторка». Часто бывает так, что долг не выплачивается в срок, и возникает задолженность перед кредитором. После определенного времени кредитор может потребовать выплаты исходной суммы долга, а также требовать уплаты процентов.

Зачем же списывать «кредиторку»? Основания для списания могут быть разными:

• Компания не в состоянии справиться с долгом в силу финансовых трудностей;
• Кредитор согласен на списание задолженности в качестве компенсации за долгое ожидание платежа;
• Долг просто устарел и перестал быть актуальным для кредитора.

Списания кредиторской задолженности необходимо проводить в соответствии с законодательством страны в которой осуществляется бизнес, а также в рамках учетных правил и норм. При этом необходимо учитывать возможные налоговые последствия и консультироваться с налоговиками.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

• должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
• увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

• приобретенные материальные ценности;
• выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

• провести инвентаризацию;
• подготовить письменное обоснование;
• издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

В рамках комплексного бухгалтерского обслуживания мы не только правильно рассчитываем налоги и в срок сдаем отчетность, но и уделяем особое внимание экспертно-консультационной поддержке наших клиентов. Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов

Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Дата признания внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 7 ст. 272 НК РФ. Так, расход в виде безнадежной задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. УСЛУГИ ПО ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Порядок списания кредиторской задолженности В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Но для этого потребуется исключить любую возможность связи банка или его представителя (в том числе госорганов) с заемщиком, что вряд ли возможно. Наилучшим вариантом при наличии кредитных обязательств и отсутствии возможности их исполнения считается взаимодействие с кредитором. Что может предложить банк Диалог с банком часто становится способом найти решение, устраивающее обе стороны.

Просрочки по кредитам невыгодны и самому банку, потому многие учреждения разрабатывают специальные программы помощи заемщикам. Например, многие банки предлагают рефинансирование кредита, когда оформляется новый займ для погашения старого, но на более выгодных условиях. Отдельные банки предлагают рефинансировать займы в сторонних организациях.

На официальных сайтах многих банков можно найти информацию о способах погашения возникшей задолженности. Мы используем права на ПО по лицензионному договору,без учета нематериального актива.Доп соглашение на частичное погашение долга.Получается доход,облагаем по ставке 20%.Так? eto_lena 24.03.2010, 09:42 Мы используем права на ПО по лицензионному договору,без учета нематериального актива

Да не суть важно….НА-не НА…кредиторка — она и есть кредиторка… Оффшор, что ли? вы ндс не платите и они тоже с той стороны? Получается доход,облагаем по ставке 20%.Так? так

Управление кредиторской задолженностью

Иметь кредиторскую задолженность – это нормально, если грамотно ею управлять. И основная задача управления – обеспечение бесперебойной работы компании.

Зачем это нужно

У такой задолженности есть две стороны:

• С одной стороны, умелое использование позволяет направить финансовые ресурсы с другое направление, которое в конечном итоге помогает увеличить прибыль.
• С другой стороны, просрочка платежа создаст проблемы в снабжении ТМЦ, задержка заплаты приведет к текучести кадров, налоговая задолженность может парализовать работу из-за блокировки счетов.

Поэтому управление кредиторской задолженностью необходимо, чтобы деятельность компании осуществлялась в штатном режиме.

Составление списка кредиторов

Чтобы что-то сделать со своими долгами, их для начала нужно собрать в одном месте – так проще понять, сколько и кому должна компания. Список кредиторов обычно составляется в виде таблицы, содержащей название контрагентов, виды задолженности, сроки погашения.

Например, список кредиторов организации на 1 октября 2022 года может выглядеть так:

Контрагент	Срок погашения долга	Сумма (Руб.)	Вид задолженности по типу кредитора	Вид по сроку погашения	Срок исполнения (предполагаемый)
ООО «Манеж»	17.10.22	20 000	поставщику	нормальная	17.10.22
Налог на прибыль за 3 квартал	28.10.22	7500	налоговая	нормальная	28.10.22
«Альфа Банк»: проценты за пользование кредитом	30.09.22	3700	банковская	просроченная	01.10.22

Обычно таблица заполняется ежемесячно. Ответственным лицом назначается сотрудник финотдела или бухгалтерии. Учитывая, что это внутренний документ и он не подается никуда, у него нет жестко закрепленной формы.

Ведение платежного календаря

Дальше нужно определиться с тем, как кредиторская задолженность будет погашаться – для этого составляется платежный календарь. Документ составляется в виде таблицы, ее основные строки – предполагаемые доходы и предстоящие расходы.

Календарь помогает стабилизировать движение финансовых потоков. Берется любой период, по которому есть наиболее достоверная информация по приходу и расходованию денег. Дополнительно для анализа добавляют строки, в которых рассчитывается прибыль, рассчитанная на каждый день. Эти показатели не учитываются в бухгалтерском и налоговом учете, а используются для оперативной работы – чтобы точно знать, когда денежный поток компании будет достаточным, чтобы погасить какой-то из долгов.

Пример платежного календаря условной фирмы на период с 17.10.22 по 30.10.22 может выглядеть так:

Денежные потоки (руб.)	01.10	17.10	18.10	19.10	28.10
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Доходы	100 000	—	—	—	—	100 000	—	—	20 000	—
Расходы	3700	—	17 000		—	20 700			7500
Прибыль (+)/ убыток (-)		—	79 300	—	—

Календарь удобнее вести в формате план/факт – так будет проще проводить анализ показатели выполнения финансового плана.

Основные процессы управления кредиторкой

Можно выделить 4 основных направления в том, как управлять кредиторской задолженностью:

• учет и анализ – нужно четко знать, какие обязательства и в какой срок подлежат оплате;
• оплата долгов, а также штрафных санкций в случае просрочки платежа;
• переговоры о рассрочке – если, например, у компании нет возможности внести всю сумму сразу;
• списание долгов – в случаях, предусмотренных законодательством.

К процессу подключаются сотрудники различных отделов – например, для ускорения оплаты дебиторами (то есть, когда компании кто-то должен) или для участия в переговорном процессе об отсрочке уплаты долга.

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Рассматриваемую кредиторскую задолженность, включают в группу внереализационных доходов (НК РФ). Она облагается налогом на прибыль. Исключение из этого правила составляют долги перед бюджетом (штрафы, сборы, пени). Данную «кредиторку» не относят к налогооблагаемым доходам. Когда списанная задолженность прошлых лет, становится доходом, подлежащем налогообложению? Определение этого промежутка времени имеет свои нюансы.

По методу начисления доходы, расходы независимо от их прихода (оттока) признаются, когда они появились. Если предприятие провело инвентаризацию в одном отчетном периоде, а срок давности завершился в другом. Тогда, какой промежуток времени будет учитываться? Проверяющие службы считают, что «кредиторка» становится налогооблагаемым доходом, когда заканчивается исковая давность. Инвентаризация в данном случае и даже, не выполнение ее не влияют на данный процесс.

Отсутствие распорядительных документов (акта, справки) тоже не повлияет на выбор отчетного периода. Кредиторская задолженность войдет во внереализационные доходы по истечении времени исковой давности. При нарушении порядка инвентаризации, предприятие обязано соблюдать требования контролирующих органов. Суды, ФНС России, Министерство финансов РФ регламентируют процедуру. Допустим, фирма не отправила товары заказчику после получения аванса. Тогда, сумма предоплаты войдет в состав внереализационных доходов, когда пройдет период давности.

Налоговые службы обращают внимание при проверке на процедуру списания просроченной задолженности. Сотрудникам бухгалтерии необходимо точно знать — когда, как, посредством каких документов осуществлять данное действие

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Источник

Что такое кредиторская задолженность простыми словами

Кредиторская задолженность – это задолженность, которая возникла перед контрагентами из-за того, что поставка товаров, выполнение услуг или наступление обязательств не происходит в один день с оплатой

Важно не путать ее с дебиторской задолженностью

Например, если заключается договор поставки, в нем прописывается срок исполнения обязательств каждой из сторон. В промежутке между оплатой и поставкой возникает долг у одного из контрагентов.

Задолженность возникает не только на основе договорных обязательств:

• налоги начисляются последним днем месяца или квартала, а оплата происходит по срокам позже;
• с зарплатой сотрудников происходит тоже самое.

Простыми словами, кредиторская задолженность – это необходимость оплатить суммы по обязательствам.

Причем этот термин может употребляться не только в отношении юридических лиц, но и физических – например, если возник долг перед банком за использование кредитных средств, по алиментам и в прочих ситуациях, когда нужно произвести оплату. И хоть никто не называет этот долг физлица кредиторской задолженностью, по сути, это она и есть.

Работа с кредиторской задолженностью на предприятии

Так как кредиторская задолженность – это временно незакрытые обязательства, основной этап работы с ней предполагает ее оплату. Но, помимо этого, в компаниях ведут работу и собственно с самой задолженностью – проводятся анализ, инвентаризация и списание.

Анализ

На этом этапе выявляется, сколько всего должна фирма своим контрагентам, какие виды задолженности у нее есть и в каких пропорциях.

В ходе проведения анализа кредиторской задолженности учитываются:

• вид и срок погашения,
• состав и структура задолженности,
• доля каждого вида в общей сумме долга,
• условия погашения согласно договорам,
• оценка выполнения оплаты в соответствии с планом,
• разработка мер по дальнейшему погашению долгов.

В начале анализа происходит распределение по видам исходя из данных бухгалтерского учета. Выделяют:

• долги поставщикам – суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 76;
• налоговые – суммируются остатки по счетам 68, 69;
• банковские – по сальдо на счетах 66, 67;
• прочие – подотчетным лицам, сотрудникам, прочим мелким кредиторам, исходя из кредитового сальдо по счетам 71, 73, 75.

Затем рассчитывается доля каждого вида задолженности в общей ее сумме:

Пример: общая кредиторская задолженность ООО «Лабиринт» равна 300 000 рублей. Долги по налогам 10 000, поставщикам – 200 000 рублей, по банковским кредитам — 90 000 рублей.

Расчет доли в общей задолженности будет такой:

• налоговая – 10 000/300 000 *100% = 3,3%
• поставщикам – 200 000/300 000 * 100% = 66,7%
• банковская – 90 000/300 000 * 100% = 30%

Далее изучаются условия договоров с поставщиками – принимая во внимание наступление последствий несвоевременного погашения, а также степень ответственности, согласно действующему законодательству. Исходя из этого, выставляются приоритеты, чтобы составить график очередности платежей

То есть, выделяется важная задолженность – например, та, по которой компании «светят» крупные штрафы, и она гасится в первую очередь

Исходя из этого, выставляются приоритеты, чтобы составить график очередности платежей. То есть, выделяется важная задолженность – например, та, по которой компании «светят» крупные штрафы, и она гасится в первую очередь.

Кроме того, в ходе анализа в целом используются специальные показатели.

Коэффициент оборачиваемости задолженности – показывает, во сколько раз доходы фирмы превышают ее долги:

Средняя величина рассчитывается исходя из суммы показателей на начало и конец периода, поделенной на 2 (это нужно, потому что в балансе величины отображаются на конкретный момент времени, а выручка считается за период).

Также есть возможность рассчитать средний срок оборота кредиторской задолженности по формуле:

Он показывает, за сколько времени компания может погасить всю свою кредиторскую задолженность, если будет отдавать на это всю свою выручку.

Каких-то «нормальных» значений по этим показателям нет – их нужно сравнивать либо с прошлым периодом (коэффициент оборачиваемости должен расти), либо с конкурентами (он должен быть выше).

Инвентаризация

Исходя из требований «Закона о бухгалтерском учете», инвентаризация кредиторской задолженности проводится перед составлением баланса. Для этого создается комиссия, постоянно действующая или назначенная, согласно приказу. Мы уже писали подробную статью о том, как проводится инвентаризация.

В ходе работы выявляется текущие и просроченные долги. В выводах содержатся предложения по списанию кредиторской задолженности с истекшим сроком.

По итогу составляется акт по форме ИНВ-17, его образец выглядит так:

«Образец заполнения акта инвентаризации кредиторской задолженности»По форме ИНВ-17

Списание кредиторской задолженности

Основанием для списания долгов могут быть два события:

• истек срок выставления исковых требований,
• компания-кредитор была ликвидирована.

Срок исковой давности равен 3-м годам, но может прерываться при взаимодействии с контрагентом, когда направлена претензия, заключено дополнительное соглашение, подписан акт сверки, направлены намерения об изменении сроков погашения задолженности.

Основанием для списания кредиторской задолженности является приказ руководителя, на основании которой бухгалтерия составляет справку с указанием наименования кредитора, документов – оснований для возникновения долга, суммы и причин списания.

Важно: в налоговом учете списанная безнадежная кредиторская задолженность является доходами и включается в категорию внереализационных. То есть, если компания может не платить по этому долгу, налоговая посчитает это доходов – и включит в расчет налога на прибыль

Понятие кредиторской задолженности

Определение 1

Кредиторская задолженность – это общий показатель долгов предприятия различным субъектам хозяйствования, бюджету и физическим лицам, которые сформировались на определенную дату.

Кредиторская задолженность предприятия – важный показатель, который демонстрирует не только сумму обязательств организации, но и в совокупности с другими показателями отчетности – отражает финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия.

Кредиторская задолженность предприятия состоит из нескольких ее видов:

• поставщикам за полученные товары;
• покупателям за полученные авансовые перечисления денежных средств;
• работникам организации по начисленной заработной плате;
• учредителям организации по не выплаченным дивидендам;
• бюджету и внебюджетным фондам по не перечисленным налогам и сборам;
• прочая задолженность организации.

Статья: Налоги на кредиторскую задолженность

Найди решение своей задачи среди 1 000 000 ответов

Порядок списания

Алгоритм списания КЗ подразумевает несколько пошаговых этапов:

• инвентаризация;
• составление бухгалтерской справки по установленной сумме долга;
• оформление приказа по поводу списания;
• внесение соответствующих записей в бухгалтерский баланс.

Как списывается кредиторская задолженность

Инвентаризация

По завершении отчетного налогового периода проводят инвентаризацию, в результате которой выявляется размер задолженности (в том числе и просроченной). Данная обязанность возлагается на бухгалтеров предприятия.

В процессе списания КЗ проверяют все счета, на которых учитывается кредиторская и дебиторская задолженность

Также принимают во внимание долги перед бюджетом и разными фондами. По результатам проверки составляют акт, в котором должны содержаться следующие данные:

• информация о кредиторе;
• бухгалтерские счета, где значится долг;
• сумма задолженности, согласованная и несогласованная с контрагентами;
• размер просроченной задолженности.

Лицевая сторона акта инвентаризации

Акт об инвентаризации может быть оформлен в произвольной форме или по унифицированному образцу (N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Необходимо сделать 2 экземпляра.

Оборотная сторона акта

К акту обязательно составляется сопроводительная справка.

Сопроводительная справка

Бухгалтерская справка

Чтобы начать процедуру инвентаризации, составляется бухгалтерская справка, которая будет служить основанием. Такой документ делают исходя из данных синтетических счетов бухучета.

В справке учитываются сведения из регистров учета, служащие для систематизации и сохранности данных первичной документации. Желательно вписать информацию о каждом контрагенте, обоснование и дату формирования задолженности, сумму долга.

Образец справки можно скачать здесь: https://yadi.sk/i/pMdkI9P93YNFp4

Бухгалтерская справка

Приказ о списании

Приказ издается генеральным директором предприятия и оформляется на фирменном бланке с соответствующими подписями и печатями. В нем должна быть ссылка на внутреннюю документацию (акт и справку), которая является обоснованием правомерности подобных действий.

Важно! Только после выхода такого приказа можно законно ликвидировать имеющуюся на балансе кредиторскую задолженность. Приказ должен содержать следующее:

Приказ должен содержать следующее:

• на каком основании организация вынуждена закрыть и списать задолженность перед конкретными кредиторами;
• ссылки на нормативно-правовые акты, согласно которым проводится данная процедура;
• размер утилизированного долга;
• указание должностного лица, ответственного за списание.

Образец приказа можно найти по адресу: https://yadi.sk/i/xpsP0rjX3YNGJ4

Приказ о списании

Внесение записей в бухгалтерскую отчетность

Завершающим этапом станут соответствующие записи по поводу проведенного списания КЗ. Их делают в учетных бухгалтерских регистрах. По итогу с организации снимается вся ответственность по долгам перед кредиторами (каждым в отдельности).

Справка! В бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность отображают в активе, кредиторскую – в пассиве. В итоге они не сальдируются.

Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах

Долговые обязательства предприятия могут привести к штрафным санкциям, судебным разбирательствам и даже признанию организации банкротом. Чтобы избежать такого неприятного поворота событий, необходимо своевременно списывать долги организации. Следует помнить и учитывать тот факт, что просроченная КЗ считается доходом, который необходимо облагать налогом по УСН.

Списание долгов в связи с оплатой налогов, штрафных санкций, пеней, начисленных процентов и взносов не признается доходом. Также при УСН не относятся к доходам организации авансы, подлежащие списанию. Это связано с тем, что авансовые платежи были отражены в доходах согласно кассовому методу на дату их получения.

Признание штрафных санкций

Штрафные санкции учитываются в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ при условии, что суммы признаны должником или имеется судебное решение о взыскании с должника сумм убытков или ущерба, вступившее в законную силу. В ситуации, когда имеется просрочка исполнения обязательств, но ответственность должника еще не признана, как в добровольном, так и в судебном порядке, суммы штрафных санкций не образуют внереализационного дохода. Иными словами, наличие просрочки не является основанием для образования внереализационного дохода. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 16.08.2010 № 03-07-11/356 от 31.12.2008 № 03-03-06/4/103 (п. 2) и УФНС России по г. Москве от 21.01.2010 № 16-15/004664.2